Главная - Налоговое право - Как связаны налог на прибыль и ндс в бюджете соотношение

Как связаны налог на прибыль и ндс в бюджете соотношение


Расхождение НДС и налога на прибыль: как пояснить


Налогоплательщики сдали отчетность за 2015 год и за I квартал 2016 года. И сразу по двум этим периодам посыпались запросы из инспекций с требованием пояснить показатели, отраженные в бухгалтерской и налоговой отчетности.

Инспекторы требуют обосновать и долю . Многие компании старательно объясняют все, что интересует фискалов.

Однако действительно ли надо писать подробные пояснения в ответ на запрос?

Возможно, и без них имеется логическое объяснение пресловутым «расхождениям» в отчетности. Отдельные показатели в декларациях вообще не должны совпадать. А значит, расхождения отсутствуют и объяснять нечего.

Налоговикам об этом должно быть хорошо известно. Компания, которая обратилась ко мне за помощью, также получала запросы от фискалов с требованием пояснить показатели, отраженные в отчетности. Организация имела множество филиалов, поэтому количество запросов, поступающих от разных инспекций, угрожающе нарастало.

В связи с этим назрела необходимость систематизировать все полученные запросы и требования.

Руководство компании решило оптимизировать работу бухгалтерии. Это было нужно для того, чтобы отказаться от копирования лишних документов и написания ненужных пояснений. Ведь все отнимало массу рабочего времени.

Начальство пришло к выводу, что нужно выработать единый подход к формированию пояснений при .

Компания получила требование о представлении пояснений по форме, утвержденной в приложении № 1 к приказу ФНС России от 08.05.15 № Причина направления требования — камеральная проверка. Фискалы запросили пояснения по показателям, отраженным в отдельных строках бухгалтерского баланса (приложение № 1 к приказу Минфина России от 02.07.10 № 66н). И еще потребовали приложить документы, подтверждающие причины уменьшения показателя «Финансовые вложения» в активе баланса.

Но Налоговый кодекс не допускает камеральных проверок бухгалтерской отчетности! Контролеры вправе истребовать документы и пояснения по вопросам, связанным с исчислением и уплатой налогов (подп.

1 п. 1 ст. 31, ст. 88, 93 НК РФ). А бухгалтерская отчетность необходима пользователям этой отчетности для принятия ими экономических решений (ч. 1 ст. 13 Федерального закона от 06.12.11 № 402‑ФЗ).

К тому же налоговые органы контролируют соблюдение налогового законодательства (положение о ФНС, утвержденное постановлением Правительства РФ от 30.09.04 № 506), бухгалтерской отчетностью занимается Минфин России (ч. 1 ст. 22 Федерального закона от 06.12.11 № 402‑ФЗ, постановление Правительства РФ от 30.06.04 № 329).

Поэтому в требовании инспекция может сослаться на проведение камеральной проверки конкретной декларации и на ее показатели. А требовать пояснения и документы в отношении бухгалтерской отчетности инспекторы не вправе.

Однако стоит все же ответить на такой запрос инспекции. Грамотный отказ в представлении пояснений убережет компанию от получения акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях (ст.

101.4 НК РФ), а также от необходимости дальнейшего оспаривания этого акта. С моей помощью организация подготовила письмо с отказом от исполнения требования инспекции. В ответе на требование о представлении пояснений компания указала, что налоговое законодательство не предусматривает камералок в отношении бухгалтерской отчетности.

При этом у фискалов отсутствуют полномочия по ее контролю. Практически каждая компания получала в рамках камеральной проверки по НДС. Зачастую фискалы просят объяснить причины расхождений показателей, из которых складывается выручка в годовой декларации по налогу на прибыль, с размером налоговых баз, отраженных в декларациях по НДС за все четыре квартала отчетного года.

В моем случае компания получила такое требование в рамках камеральной проверки декларации по НДС за IV квартал 2015 года.

Вдобавок инспекторы потребовали пояснить, почему доля вычетов по НДС превышает 89 процентов.

Это допустимая доля вычетов, используемая компаниями для самостоятельной оценки рисков включения в план проверок (приложение № 2 к приказу ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/[email protected] далее — Концепция). В III квартале 2015 года доля вычетов составляла 93 процента, в IV квартале 2015 года — 92 процента. Камеральная проверка проводилась за IV квартал 2015 года — требовать пояснения инспекторы могли только за этот период.

В письме компания напомнила фискалам, что налоговым периодом по НДС является квартал (ст. 163 НК РФ). Однако при подготовке ответа возникли трудности.

Оказалось, что пояснить конкретную причину расхождений в декларациях затруднительно.

Дело в том, что понятие «доход» для целей налога на прибыль (ст.

248–251 НК РФ) и понятие «налоговая база» для целей НДС не являются тождественными. Следовательно, выручка для целей исчисления налога на прибыль и налоговая база для целей НДС могут быть разными. Компания осуществляла как облагаемые НДС операции, так и операции, не подлежащие налогообложению (ст.

149 НК РФ). Расхождения в показателях могут возникать не только из-за указанных нюансов, но и вследствие применения вполне законных способов оптимизации.

Это, в частности, выставление счетов-фактур в более позднем периоде. Такой способ часто применяется в конце года, когда компания закрывает крупные контракты.

Она может получить существенную выручку, возрастет и сумма НДС к уплате.

К этой сумме прибавляются авансы от покупателей, с которых также необходимо исчислить НДС (п. 1 ст. 167 НК РФ). В этом случае по товарам (авансам), отгруженным (полученным) в последних числах отчетного года, счета-фактуры выставляются в начале следующего года. Ведь поставщик должен выставить покупателю счет-фактуру в течение пяти дней с момента отгрузки или получения аванса (п.
Ведь поставщик должен выставить покупателю счет-фактуру в течение пяти дней с момента отгрузки или получения аванса (п.

3 ст. 168 НК РФ). А значит, есть возможность перенести уплату НДС с 25 января 2016 года на 25 апреля 2016 года (п. 1 ст. 174 НК РФ). Конечно, объяснять такие причины расхождений в спорных декларациях организации хотелось меньше всего. Поэтому общество решило отказать и в этой части требования.

Дело в том, что инспекторы чаще всего требуют пояснения в связи с ошибками или противоречиями в декларациях (п.

3 ст. 88 НК РФ). И компания попросила налоговиков указать, в чем состоят эти ошибки или противоречия.

Мы также обратились к инспекторам с просьбой дать ссылку на нормативный правовой акт, в котором говорится, что выручка для целей исчисления налога на прибыль должна равняться налоговой базе по НДС. В письме общество подчеркнуло, что главами 21 и 25 НК РФ установлен разный порядок формирования этих показателей.

Подсчитав данные за 12 месяцев, компания пришла к выводу, что доля вычетов превышает 89 процентов. Чтобы выяснить, что влияет на этот показатель, мы детально разобрали декларации по НДС. Выяснилось, что инспекция включила в расчет весь НДС с учетом авансов как начисленный к уплате в бюджет, так и заявленный к вычету.

Однако ФНС России считает, что доля вычетов по НДС должна рассчитываться без учета начислений и вычетов по авансам (письмо от 17.07.13 № АС-4-2/12722). Пересчитав долю вычетов, можно убедиться, как сильно поменяется результат, если учитывать в формуле только показатели НДС, начисленного и предъявленного с завершенных сделок и операций.

В нашем случае пересчет дал корректировку в нужную сторону. Без учета авансового НДС доля вычетов уменьшилась на 2 процента и отклонение в IV квартале 2015 года составило всего 1 процент.

Пересчитав долю вычетов за счет сумм НДС с авансов выданных и полученных, компания пришла к выводу, что суммы предоплаты являются основной причиной, оказывающей влияние на уровень доли вычетов. То есть деятельность, связанная с реализацией в расчетном периоде, фактически не дает отклонений в доле, предусмотренной Концепцией. Данные объяснения вместе с контррасчетами компания направила в инспекцию.

Требования по налогу на прибыль часто бывают не менее загадочными и даже более трудоемкими для объяснений, чем по НДС.

Компания получила требование в рамках камеральной проверки декларации по налогу на прибыль за 2015 год с просьбой объяснить расхождения между расходами, отраженными в отчете о финансовых результатах (приложение № 1 к приказу Минфина России от 02.07.10 № 66н) и расходами, указанными в декларации по налогу на прибыль. Еще инспекторы задали вопрос о том,

«почему налоговая база за 2015 год не изменилась по сравнению с налоговой базой за 9 месяцев 2015 года при существенном увеличении сумм выручки»

. Подход к написанию пояснений по таким вопросам зависит от желания и скрупулезности главбуха.

Если сумма расходов в налоговом учете меньше, чем в бухгалтерском, то можно ограничиться кратким ответом, что разница образовалась за счет расходов, не принимаемых для целей налогообложения.

Прикладывать документы или нет, решает сама компания. Ведь требовать документы при камералке инспекция может лишь в ограниченном количестве случаев. Компания объяснила, что увеличение расходов произошло в конце 2015 года в связи с созданием резерва по сомнительным долгам в налоговом учете. Из-за этого возникла разница между бухгалтерским и налоговым учетом и существенно не увеличилась налоговая база по налогу на прибыль.
Из-за этого возникла разница между бухгалтерским и налоговым учетом и существенно не увеличилась налоговая база по налогу на прибыль.

Взаимосвязь НДС и налога на прибыль

Подборка наиболее важных документов по запросу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, по итогам сопоставления данных по выручке от реализации за проверяемый период, отраженных в декларациях, установлено, что в декларациях по НДС налоговая база отражена в большем размере, чем выручка от реализации товаров в декларации по налогу на прибыль.

Товар, отгруженный в адрес контрагента, в бухгалтерском учете налогоплательщика не отражен. Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Суд, отказывая в удовлетворении требований общества к инспекции Федеральной налоговой службы по субъекту муниципального образования о признании незаконным решения в части доначисления налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, в части начисления суммы пени и суммы штрафа, указал, что по смыслу статьи 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» во взаимосвязи со статьями 171 и 172 НК РФ для обоснования права на применение налогового вычета НДС и списание расходов по налогу на прибыль необходимо наличие документов, оформленных в соответствии с установленным порядком, а также подтверждение достоверности совершения соответствующей хозяйственной операции.

Исходя из приведенных положений, предоставляемые налогоплательщиком документы, отражающие определенные хозяйственные операции, с которыми связаны те или иные последствия в сфере налоговых правоотношений, должны содержать сведения, соответствующие действительным обстоятельствам. Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:С сопоставлением сведений деклараций по НДС и налогу на прибыль организаций возникает аналогичная ситуация. Причем ни положения Налогового кодекса, ни утвержденный Порядок заполнения налоговых деклараций не содержат никаких указаний по поводу взаимоувязки показателей по различным налогам.

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Взаимосвязанным с данным выводом является умозаключение, согласно которому налоговый орган, проверяя правильность исчисления и уплаты в бюджет налогов, в том числе НДС и налога на прибыль, обязан проверить все элементы налогообложения, составляющие эти налоги, не исключая налоговые вычеты и расходы (см. также Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 13.12.2011 N А75-11678/2010, ФАС Поволжского округа от 28.03.2011 N А55-9777/2010).

В чем разница: НДС и налог на прибыль

Одни из основных взносов, которые должно уплачивать большинство организаций – на прибыль и НДС.

Есть некоторая разница между данными видами отчислений. Сбор представляет собой косвенный платеж, форму изъятия части цены товара, работы или услуги.

Конечный потребитель продукции выплачивает сумму со всей стоимости товара, однако в бюджет данная сумма поступает до окончательной реализации. Отчисление на доход является прямым, берется с организации.

Прибыль устанавливается как доход от деятельности организации за минусом суммы вычетов. В случае несвоевременного внесения данных платежей есть риск начисления штрафов и пени, размер которых зависит от степени нарушений в уплате, размера просроченной задолженности. Содержание Чтобы установить у налога на прибыль и НДС разницу, рекомендуется более подробно ознакомиться, что это за отчисления в бюджет.

Сбор по НДС представляет собой косвенный платеж, этим он отличается от налога на доходы – последний является прямым. Плательщиками являются организации, а также ИП. Некоторые организации освобождаются от внесения платежа – например, организации, у которых за три предшествующих месяца подряд размер выручки от продажи товаров не превысил в совокупности 2 млн.

Для подсчета платежа следует установить сумму взноса, исчисленную при продаже, размер вычетов, а также сумму, которая должна быть восстановлена к уплате. Для установления исчисленной стоимости база умножается на размер ставки. Для расчета суммы к уплате берется показатель исчисленного платежа, из него убирают вычеты,прибавляется размер восстановленной суммы.
Для расчета суммы к уплате берется показатель исчисленного платежа, из него убирают вычеты,прибавляется размер восстановленной суммы. Сбор на доход является прямым, его размер имеет зависимость от итоговых финансовых результатов деятельности компании.

Для расчета нужно из доходов вычесть расходы, полученный показатель является объектом обложения. Вносить средства должны юридические лица России, иностранные юрлица, работающие в РФ, иностранные организации – резиденты, зарубежные компании, местом фактического управления которых считается РФ. Плательщики, применяющие специальный режим, не должны вносить деньги.

Если нет объекта обложения, нет оснований для внесения средств. Размер рассчитывается как ставка, умноженная на базу.

Основная ставка – 20%. В чем сходство двух данных платежей:

  1. Оба взноса выплачиваются на ОСН.
  2. Основной процент ставки составляет 20%, однако, для исчисления добавленной стоимости действуют также ставки в 0 и 10%, которые являются льготными.
  3. Если плательщик не учитывает расходы при расчете дохода, в предоставлении вычетов откажут.

Основное отличие – отчисление на доходы – прямое, а на добавленную цену – косвенное. ИП, применяющие ОСНО, должны платить добавленную стоимость, но вместо сбора на прибыль вносят НДФЛ. Различаются сроки, во время которых нужно сдать отчетность.

При выполнении проверок инспекторы проводят сравнение выручки из декларации по отчислениям на доход, базу в декларации по отчислениям добавленной стоимости.

Если есть расхождения, могут потребоваться объяснения.

В случае их непредоставления могут быть применены санкции в отношении организации, возможно осуществление выездной проверки. При выполнении проверки фискальные органы проводят соотношение данных разных деклараций плательщиков.

Сопоставляется информация в налоге на прибыль и на добавленную стоимость.

Если выявлены расхождения при определении НДС, при расчете налога на прибыль, могут потребоваться объяснения, либо потребуется внести коррективы в отчетность.

Расхождения не всегда свидетельствуют о допущении ошибок.

Они могут быть связаны с различиями в правилах учета по разным взносам. Пояснения должны быть поданы в течение 5 рабочих суток, которые следуют за днем требования разъяснений от фискальных органов.

Рекомендуется заранее ознакомиться с учетом НДС, а также это важно при учете налога на прибыль.

Есть некоторые правила включения отчислений в стоимость ценностей.

Если ценности применяются для совершения операций, которые не относятся к облагаемым, взнос, предъявленный поставщиками, учитывается в цене этих ценностей. Также может быть осуществлено включение сбора в цену на более поздних этапах – при перемещении товара в розничную точку, если розничная продажа подпадает под систему ЕНВД, либо при продаже с пометкой без учета добавленной стоимости.

Рекомендуем прочесть:  За что положен налоговый возврат

Требуется своевременно вносить декларации, в случае непредставления данных, а также невнесения полной суммы, будут применены санкции к плательщику.

Вычет возможен только в случае представления требуемой документации. Пояснения о расхождениях между доходами в декларациях по налогу на прибыль и НДС, когда нужно подать пояснения.

При осуществлении камеральной проверки фискальными органами проверяются показатели по декларациям НДС и налогу на прибыль. Подсчитываются данные о доходах, а также показатели по добавленной стоимости за все кварталы.

Если сведения в декларациях по налогу на прибыль и НДС не совпадают, есть несоответствия, фискальными органами запрашиваются пояснения. Если ошибок во внесении данных нет, расхождения, вероятно, связаны с разными правилами учета по данным платежам. Организация должна вовремя представить пояснения – в течение 5 рабочих дней после получения требований ФНС.

Если проигнорировать данный запрос, в отношении организации может быть организована выездная проверка.

НДС и сбор на прибыль в большинстве случаев являются обязательными платежами для организаций. При составлении расчета для установления суммы налога на прибыль, может быть непонятно, к чему относить показатели по отчислениям. В отдельных случаях сбор на добавленную стоимость включается в расходы по отчислениям за доходы.

Когда входящий сбор входит в расходы:

  1. Покупается товар для включения его в ОС и осуществления производства – тогда оплаченный сбор может быть вычтен.
  2. Включается в расходы входящее отчисление, однако его уплата в некоторых случаях совершается за счет плательщика.
  3. Входной сбор отображается в расходах для целей обложения доходов, если плательщик освобождается от внесения или уплачивает его при покупке товара.

Есть некоторые нюансы при осуществлении налогового учета добавленной стоимости и отчисления на доходы. Эти платежи пересекаются в случаях, указанных в статье 170 НК, где сбор на добавленную стоимость относится к тратам по производству и осуществлению продажи продукции.

Расхождения налоговой базы по прибыли и НДС: как дать пояснения

Закрыть Каждый год компания СКБ Контур проводит конкурс для предпринимателей «», в нем участвуют сотни бизнесменов из разных городов России — от Калининграда до Владивостока.

Благодаря конкурсу мы создали вдохновляющую коллекцию бизнес-историй, рассказанных людьми, которые превращают небольшие стартапы в успешные компании. Их опыт и cоветы будут полезны каждому, кто задумывается об открытии своего дела.

Для старта необходимы некоторые предварительные условия: идея, немного денег и, что самое важное, желание начать Фред ДеЛюка Основатель Subway Подписка на уведомления о новых статьях Подписаться Мне не интересно

Ирина Одарич 10 ноября 2020 Отчётный период — стресс для бухгалтера.

Перед отправкой деклараций нужно проверить отчёты и сверить показатели с первичными документами. Но даже после доскональной проверки налогоплательщики получают требования из инспекции. Одно из самых противоречивых — пояснить расхождение между базой по прибыли и НДС.

Расскажем, в чем могут быть нарушения и как ответить на запрос налоговой.

Методологическая основа контрольных соотношений (далее — КС) внутри отчёта и между отчётами — указания к порядку заполнения налоговых деклараций.

Но КС, сверяющего налоговую базу по налогу на прибыль (доходы от реализации + внереализационные доходы) и налоговую базу по НДС, нет ни в одном письме к порядку заполнения.

Данное КС основано на требованиях законодательства и их толковании налоговой службой. Бухгалтеры узнают о его существовании только после получения требования, которое выглядит следующим образом: Срок для ответа на требование о предоставлении пояснений составляет пять дней (п. 3 ст. НК РФ). В случае непредставления пояснений — штраф 5 000 рублей (п.

1 ст. НК РФ). Повторное непредставление сведений в течение года влечет взыскание штрафа в размере — 20 000 рублей (п. 2 ст. НК РФ). И здесь бухгалтеры задают себе вопрос: почему это происходит, ведь налоговые базы по НДС и прибыли исчисляются разными способами и совпадают между собой в исключительно редких случаях.

Давайте разберёмся, действительно ли расхождения между прибылью и НДС являются ошибкой, в каких случаях нужно представить уточнённую декларацию, законны ли требования инспекции о представлении пояснений. В статье мы рассматриваем самые распространённые ситуации, в которых у налоговиков возникают вопросы.

Частных случаев очень много и составить исчерпывающий перечень невозможно. ООО «Ментал» получило проценты по денежному займу.

Их получение не влияет на налоговую базу по НДС, но при этом отражается в 7 разделе декларации по НДС в период начисления процентов (п.

1 ст. , пп. 15 п. 3 ст. НК РФ). В прибыли полученные проценты возникают в последний день каждого месяца (п.

6 ст. , п.6 ст. НК РФ). Как дать пояснение: Ошибок в декларации нет. Расхождения в сумме 10 000 рублей возникли из-за внереализационного дохода (проценты по займу), отраженного в прибыли по строке 100 приложения 1 к листу 02 (п. 6 ст. НК РФ). В налоговую базу по НДС эта сумма не попала на основании п.

3 ст. и п. 1 ст. НК РФ. Подтверждающие документы: выписки по счетам 90.01 «Выручка» и 91.01 «Прочие доходы». ООО «МедДвижение» продает медицинские товары. Они не влияют на налоговую базу по НДС, но отражаются в 7 разделе декларации по НДС (ст.

НК РФ). Налоговая база по прибыли возникает в момент перехода права собственности к покупателю.

(п. 3 ст. НК РФ). Как дать пояснение: Ошибок в декларации нет. В 4 квартале 2020 года наша организация реализовала медицинские изделия на сумму 10000 руб., которые не подлежат налогообложению по НДС и отражаются в 7 разделе декларации (пп. 1 п. 2 ст. НК РФ). В декларации по налогу на прибыль данная операция отражена в строках 010, 011, 012 приложения к листу 02 (п.

3 ст. НК РФ). Подтверждающие документы: договор купли-продажи и регистрационное удостоверение медицинских изделий. Перед отправкой сверьте отчёт по прибыли с отчётом по НДС.

ООО «УкрепЭкспорт» продаёт товары в Казахстан. Бухгалтер отражает экспортные операции в декларации по НДС в 4 разделе в периоде, когда собран полный пакет документов (срок сбора документов 180 дней), подтверждающий экспортные операции (п. 9 ст. НК РФ). В декларации по налогу на прибыль налоговая база возникает в момент перехода права собственности к покупателю (п.
9 ст. НК РФ). В декларации по налогу на прибыль налоговая база возникает в момент перехода права собственности к покупателю (п.

3 ст. НК РФ). Как дать пояснение: Ошибок в декларации нет. В декабре 2020 года наша организация продала товары в Казахстан на сумму 10 000 рублей. Налоговая база по прибыли была начислена в момент перехода права собственности на товары в декларации по прибыли за 2020 год в строках 010, 011, 012 приложения к листу 02 (п.

3 ст. НК РФ). А в декларации по НДС данная операция была отражена после получения полного пакета документа, на который предоставлено 180 дней, а именно 01.02.2020 и отражена в 1 квартале 2020 года в 4 разделе декларации по НДС. (п. 9 ст. НК РФ). Подтверждающие документы: договор купли-продажи со спецификациями, товарно транспортная накладная или акт приема-передачи. ООО «Глория» вложило деньги в другое юрлицо и получает дивиденды.

При определении налоговой базы по НДС они не участвуют и в декларации не отражаются (п. 1 ст. , пп. 1 п. 1 ст. НК РФ).

В прибыли доход возникает в момент получения денег (п. 8 ст. , п. 1 ст. НК РФ). Как дать пояснение: В декабре 2020 наша организация получила дивиденды в размере 10 000 руб, которые отражены в декларации по налогу прибыль в строке 100 приложения 1 к листу 02, в строке 070 листа (п. 8 ст. , п. 1 ст. НК РФ). В расчёте налоговой базы по НДС данная операция не участвует и в декларации не отражается (п.

1 ст. , пп. 1 п. 1 ст. НК РФ).

Подтверждающие документы: решение о выплате дивидендов, платежные поручения или кассовые документы на выплату дивидендов.

ООО «Море Криля» заключило договор поставки в Казахстан с частичной оплатой. Сумму НДС начислили с валютного аванса по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки.

При поступлении последующей оплаты сформировалась положительная курсовая разница. В налоговой декларации по НДС положительная курсовая разница не исчисляется и не отражается (пп. 1 п. 1 ст. НК РФ). Но учитывается при формировании налоговой базы по прибыли в момент переоценки обязательств (п.

8 ст. , п. 10 ст. НК РФ). Как дать пояснение: Ошибок в декларации нет. Наша организация заключила договор поставки с частичной оплатой в Казахстан. Сумма НДС была начислена с валютного аванса, по курсу Банка России, действующему на дату отгрузки.

При поступлении последующей оплаты положительная курсовая разница была включена во внереализационные доходы по налогу на прибыль и отражена в строке 100 приложения 1 к листу 2 (п. 8 ст. , п. 10 ст. НК РФ). Таким образом, налоговая база по налогу на прибыль и по НДС различается на суммы курсовых разниц, так как в декларации по НДС эти суммы не отражаются (пп.

1 п. 1 ст. НК РФ). Подтверждающие документы: выписки по счету 62 по субсчетам «Расчеты по авансам полученным», «Расчеты по отгруженным товарам»; по счету 91.1 «Прочие доходы». ООО «Дам в Дар» безвозмездно передало товары на сумму 10 000 рублей.

Налоговая база по НДС возникла в момент передачи товаров (п.1 ст.

, пп.1 п. 1 ст. НК РФ). А вот налоговой базы по прибыли не было, поэтому бухгалтер не отразил её в декларации (ст.

, ст. НК РФ). Как дать пояснение: Ошибок в декларации нет. В 4 квартале 2020 года наша организация безвозмездно передала товары третьим лицам на сумму 10 000 рублей и отразила эти операции в декларации по НДС за соответствующий период в строке 030 раздела 3 (010, 020 в зависимости от ставки налога) (пп.1 п. 1 ст. НК РФ). Налоговая база по прибыли не возникла и в декларации по прибыли не отражена (ст.

, ст. НК РФ). Подтверждающие документы: выписка по счету 91.02 «Прочие расходы» и договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от неё платы или иного встречного предоставления.

ООО «Сюрприз» получило в подарок от контрагента товары на сумму 10 000 рублей. Налоговая база по НДС не возникла, в декларации операцию бухгалтер не отражал (пп.1 п.

1 ст. НК РФ). В декларации по налогу на прибыль доход возникает в момент получения товаров (п. 8 ст. , пп. 1 п. 4 ст. НК РФ).

Как дать пояснение: Ошибок в декларации нет. В 4 квартале 2020 года наша организация безвозмездно получила товары на сумму 10 000 рублей и отразила эту операцию в декларации по прибыли в строке 100, 103 приложения 1 к листу 02.

(п. 8 ст. , пп. 1 п. 4 ст. НК РФ). Налоговая база по НДС не возникла и в декларации не отражена (пп.1 п.

1 ст. НК РФ). Подтверждающие документы: выписка по счету 98.2 «Безвозмездные поступления». ООО «Сами с усами» строило для себя склад. Доход возник при формировании налоговой базы по НДС и был отражён в декларации по итогам каждого квартала (пп.

3 п. 1 ст. НК РФ). В базу по налогу на прибыль он не попал и в декларации отражён не был. Как дать пояснение: Ошибок в декларации нет. В 2020 году наша организация строила объект недвижимости для собственного потребления и отражала эти операции в декларации по НДС по итогам каждого квартала в строке 060 раздела 3 (пп.

3 п. 1 ст. НК РФ). Налоговая база по прибыли не возникла и в декларации по прибыли не отражена.

Подтверждающие документы: выписка по счетам 01 «Основные средства»; 08.03 «Строительство объектов основных средств».

ООО «Складской запас» выявило излишки деревянных палет по результатам инвентаризации. В налоговой базе по НДС выявленные излишки не участвуют и в декларации не отражаются (пп.1 п. 1 ст. НК РФ). В налоге на прибыль они возникают в момент окончания инвентаризации (п. 20 ст. , п. 1 ст. НК РФ). Как дать пояснение: Ошибок в декларации нет.
20 ст. , п. 1 ст. НК РФ). Как дать пояснение: Ошибок в декларации нет.

Излишки ТМЦ, выявленные по результатам инвентаризации, учтены в составе внереализационных доходов и отражены в декларации по налогу на прибыль в размере 10 000 рублей по строке 104 приложения 1 к листу 02 (п. 20 ст. НК РФ). При этом объекта налогообложения НДС на момент оприходования излишков не возникало (п.

1 ст. НК РФ). Подтверждающие документы: акт инвентаризационной комиссии и выписка по счету 91 «Прочие доходы и расходы». ООО «Возможность» списала задолженность перед контрагентом, так как истёк срок исковой давности. Сумма списания не требует восстановления в декларации по НДС и в налоговую базу не попадает.(письмо Минфина России от 21.06.2013 № 03‑07‑11/23503, постановление АС Центрального округа от 01.08.2017 по делу № А48-3674/2016).

Но подлежит включению во внереализационные доходы по налогу на прибыль (п. 18 ст. НК РФ) Как дать пояснение: Ошибок в декларации нет.

Расхождения в сумме 10 000 рублей возникли из-за внереализационного дохода (сумма просроченной кредиторской задолженности с учётом НДС), отраженного в декларации по прибыли по строке 100 приложения 1 к листу 02 (п. 18 ст. НК РФ). В налоговую базу по НДС эта сумма не попала на основании п.

3 ст. и п. 1 ст. НК РФ. Подтверждающие документы: выписки по счетам 90.01 «Выручка» и 91.01 «Прочие доходы». ООО «Рудник» реализовало в адрес ООО «Техстрой» металлолом. Обе организации — плательщики НДС.

Металлолом предназначен для использования «Техстрой» в деятельности, облагаемой НДС. Начислить НДС в данном случае должен не продавец, а покупатель-налоговый агент.

Продавец выставит счёт-фактуру в адрес покупателя с пометкой «НДС исчисляется налоговым агентом».

Покупатель в декларации отразит все операции, связанные с начислением и вычетами НДС при отгрузке металлолома. У продавца же в налоговую базу по НДС операция не попадёт.

Но будет отражена в декларации по налогу на прибыль по строкам 010, 011, 012, 014 приложения 1 к листу 2. Как дать пояснение: Нами был реализован металлолом по счёту-фактуре № 1 с пометкой «НДС исчисляется налоговым агентом». В декларацию по НДС данная операция не попадает и в расчете налоговой базы не участвует (п.

8 ст. НК РФ). В декларации по налогу на прибыль реализация металлолома отражена по строкам 010, 011, 012, 014 приложения 1 к листу 2.

(п. 3 ст. НК РФ). Подтверждающие документы: счёт-фактура с пометкой «НДС исчисляется налоговым агентом». Исключение, когда НДС платит продавец:

  • Плательщик НДС реализовал вторсырье на экспорт.
  • Плательщик НДС продал товар физлицу без статуса ИП.
  • Продавец утратил право на применение упрощёнки или ЕНВД.
  • Продавец потерял право на освобождение от НДС.
  • Плательщик НДС в договоре и первичных документах незаконно проставил отметку «Без НДС».

ООО «Домино» приобрело товар, в котором позже нашли брак. Компания передала поставщику акт о недостатках товара и товарную накладную на возврат.

Продавец выставил корректировочный счёт-фактуру на уменьшение и зарегистрировал его в книге покупок. Для налога на прибыль доходы уменьшили на выручку от реализации брака, а расходы — на его себестоимость. Покупатель зарегистрировал запись в книге продаж, тем самым отразив налоговую базу в декларации по НДС.

В декларацию по прибыли операция не попала, так как не является доходом. Как дать пояснение: Ошибок в декларации нет. Бракованный товар вернули поставщику.

Полученные от поставщика денежные средства в доходы не включаются, а стоимость товаров, подлежащих возврату, в расходах не учитывается. На стоимость возвращаемых товаров был начислен НДС. Расхождения возникли потому, что дохода для целей налога на прибыль не возникло, а НДС был начислен по стр.

010 (020) и по графам 3 и 5 раздела 3 декларации (п. 1 ст. НК РФ). Новый договор заключен не был, а произошло расторжение первоначального договора между организацией и поставщиком.

Подтверждающие документы: акт о недостатках товара, товарная накладная на возврат, корректировочный счёт-фактура.

Исключение. Если возврат товаров поставщику происходит по инициативе организации, у организации при расчёте налога на прибыль появляется налогооблагаемый доход, который можно уменьшить на стоимость возвращаемых товаров. С выручки от реализации начисляется НДС. Поскольку возврат происходит по ценам поставщика, выручка для целей расчёта налога на прибыль и НДС будет одинакова.

Покупатель нарушил условия договора, предусматривающие поставку товаров, облагаемых НДС, и обязан перечислить неустойку (пени, штраф) продавцу. Сумма неустойки (ответственность за просрочку исполнения обязательств), полученная организацией от контрагента по договору, не связана с оплатой товара в смысле положения ст.

НК РФ, поэтому обложению НДС не подлежит.

Она не отражается в налоговой декларации по НДС (письмо Минфина ), но включается в налоговую базу по прибыли и отражается в строке 100 приложения 1 к листу 02 (п.

3 ст. , подп. 4 п. 1 ст. НК РФ). Как дать пояснение: Ошибок в декларации нет.

Полученная нами сумма неустойки по договору с контрагентом ООО «Янтарь», учтена в составе внереализационных доходов и отражена в декларации по налогу на прибыль в размере 10 000 рублей по строке 100 приложения 1 к листу 02 (п.

3 ст. , подп. 4 п. 1 ст. НК РФ).

При этом данная операция налогообложению НДС не подлежит (письмо Минфина ). Подтверждающие документы: договор поставки с расчётом неустойки и выписка по счёту 91.01 «Прочие доходы».

У ООО «ЛУЧ» сформированная сумма резерва по сомнительным долгам на конец отчетного периода оказалась меньше, чем сумма остатка резерва. Разница была включена во внереализационные доходы и отражена в строке 100 приложения 1 к листу 2 декларации по налогу на прибыль.

В налоговой базе по НДС восстановление ранее созданного резерва не отражается и в декларацию не включается.

Как дать пояснение: В декларации ошибок нет.

Сумма резерва, исчисленного на отчётную дату, меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчётного периода. Разница была включена в состав внереализационных доходов по строке 100 приложения 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль (п.

7 ст. , подп. 5 п. 4 ст. НК РФ). В налоговой базе по НДС восстановление ранее созданного резерва не отражается и в декларацию не включается. (подп. 1 п. 1 ст. НК РФ) Подтверждающие документы: выписка по счёту 91 «Прочие доходы и расходы».

Если расчёты в декларации верны и налоги посчитаны верно, а разница между показателями выручки вызвана различными требованиями к порядку расчёта налога на прибыль и НДС, уточнёнка не требуется.

Ответом на требование будет пояснение. Требование по расхождению налоговой базы прибыли и НДС приходит не каждый квартал и не на каждую отправленную декларацию, даже если базы расходятся ежеквартально. Дело в том, что данное требование не автоматизировано, налоговые органы рассылают их после выборки вручную.

Обычно это происходит после завершения календарного года, представления деклараций по НДС к возмещению, а также при выездной проверке. Налогоплательщики неоднократно пытались оспорить законность отправки данных требований.

Судебная практика на стороне налоговой и подтверждает, что требования законны. Точку в этом вопросе поставил Верховный Суд РФ, в Определении от 26.07.2018 № 307-КГ18-10196. Отметив, что

«оспариваемое требование инспекции направлено на установление правильности заполнения обществом налоговой декларации по НДС, имеет целью устранение сомнений о возможных ошибках и противоречий в представленной им отчетности, требование не нарушает права и законные интересы общества»

.

Суды указывают, что налоговые органы выносят требования в соответствии с п.

3 ст. НК РФ, чтобы устранить сомнения в возможных ошибках в отчётности при выявлении в процессе камеральной проверки расхождений данных в рамках одной отчётной формы, или при сравнении аналогичных показателей в нескольких документах. Поэтому требование о предоставлении пояснений при расхождении налоговой базы по НДС и прибыли законно. В большинстве случаев оно не требует представления уточнённых деклараций, а нужно лишь для проверки правильности заполнения деклараций по НДС и прибыли.

Ирина Одарич, эксперт по НДС, СКБ Контур Подписаться × С Светлана Позабыли о ситуации начисления штрафов за неисполнение обязательств по договорам (в базу по прибыли включаются, в базу НДС — нет) 1 Ответить Елизавета Кобрина Добрый день!

Спасибо за ваше дополнение, это тоже один из случаев, который влияет на расхождение между прибылью и НДС. В статье старались указать наиболее часто встречающиеся ситуации.

0 Ответить Елизавета Кобрина Добрый день, добавили образец пояснения в статью. Спасибо за уточнение 0 Ответить НШ Николай Шаболдас А восстановление ранее начисленного резерва по сомнительным долгам? 0 Ответить Елизавета Кобрина Добрый день, добавили данную операцию в статью, спасибо за дополнение.

0 Ответить ДЕ Денис Егоров Добрый день! Также забыли про металлистов и прочих агентов( п. 8 ст. 161 НК РФ) , там также НДС не совпадает с базой по прибыли, т.к.

в реализации по НДС идет покупка.

Было бы интересно в этой статье получить и по этой ситуации пояснения и практики. 1 Ответить Елизавета Кобрина Добрый день! На данный момент в статье рассмотрены самые распространенные ситуации, которые выделила наш эксперт по НДС Ирина.

В ноябре добавим еще пояснений по вашим запросам 🙂 0 Ответить Елизавета Кобрина Добрый день, добавили информацию в статью.

Спасибо за уточнение. 0 Ответить МС Максим Степанов А когда просто разница в 1 рубль из-за округления? 5 Ответить РЛ Рустем Латыпов Тоже данный вопрос интересует 5 Ответить Елизавета Кобрина Здравствуйте!

Исходя из практики и ответов налоговых представителей, отдельное требование на разницу в один рубль не приходит.

Если же требование пришло на другую сумму, а бухгалтер при подготовке ответа сам заметил, что есть расхождение базы на один рубль, в пояснении достаточно будет обозначить, что разница образовалась из-за округления. 0 Ответить СТ Светлана Т , приходит!

сегодня (18/03/2021) получили.

0 Ответить АА Александр Андриянов Еще может быть ситуация корректировки реализации или возврат товаров, когда базы не будут совпадать. 9 Ответить ГЭ Галина Эрлих Да, меня тоже эта ситуация интересует.

2 Ответить Елизавета Кобрина Добрый день! Информацию добавили в статью. Спасибо за ваше дополнение. 0 Ответить СП Сергей Поликашин Добрый день!

При отправке декларации по прибыли в Контур.Экстерн происходит проверка соответствия доходов по НДС и по прибыли. При редактировании декларации по налогу на прибыль выполняю проверку. Ошибок нет. А при отправке выдает ошибку о несоответствии доходов.

Что делать? 0 Ответить Елизавета Кобрина Здравствуйте!

При проверке декларации по прибыли сверка происходит только внутри отчета. А при попытке отправки сверка происходит между документами, в том числе прибыль сверяется с НДС. Если у вас есть внереализационные доходы по прибыли, то налоговые базы совпадать не будут.

0 Ответить ПЛ Пьерпаоло Лодиджиани Добрый день.

Очень интересуют полученные субсидии на возмещение части расходов при закладке многолетних насаждений. Раньше они не облагались НДС, но включались в базу по налогу на прибыль.

При поступлении в п/п субсидии поступают «Без НДС». 0 Ответить ВБ Виктор Богомягков Такая же ситуация! 0 Ответить Елизавета Кобрина Добрый день!

Субсидии, полученные налогоплательщиком на возмещение расходов по приобретению товаров (работ, услуг), не облагаются НДС (Письмо Минфина России от 28.02.2020 N 03-03-06/1/14801). Доходы, которые не учитываются в целях налогообложения прибыли, указаны в ст.

251 НК РФ. Перечень доходов закрытый. В соответствии с этой статьей не отражаются в составе доходов субсидии, полученные на возмещение расходов в соответствии со ст.

270 НК РФ, которые не признаются для целей налога на прибыль. Исходя из вышеизложенного, субсидия на закладку многолетних насаждений облагается налогом на прибыль и подлежит включению в состав внереализационных доходов.При подготовке ответа на требование нужно дать пояснение о том, что Вашей организацией была получена субсидия на возмещение части расходов при закладке многолетних насаждений.

Получение субсидии налогообложению по НДС не подлежит, но входит в состав внереализационных доходов. 0 Ответить ИХ Игорь Хренов Ситуация с реализацией подакцизных товаров? Может быть расхождения? 0 Ответить Елизавета Кобрина Добрый день, уточните, пожалуйста, вашу ситуацию более конкретно.

0 Ответить АМ Алина Макиша А как быть с факторинговыми операциями?

0 Ответить Елизавета Кобрина Добрый день! Когда организация уступает право требования финансовому агенту взамен на финансирование, происходит реализация имущественных прав (ст.

128, п. 1 ст. 129 ГК РФ).Услуги по договору факторинга не относятся к банковским операциям, поэтому облагаются НДС у финансового агента и организации в общем порядке. При этом НДС начисляется только с суммы превышения полученного финансирования над первоначальным долгом (ст.

155 НК РФ). Если при уступке права требования долга за реализованные, но не оплаченные товары (работы, услуги) цена сделки не превышает стоимость реализованных товаров (работ, услуг), НДС не начисляется.Налог на прибыль при факторинге рассчитывается в том же порядке, что и при уступке права требования по договору цессии. Такой порядок подтверждает письмо Минфина России от 4 марта 2013г. № 03-03-06/1/6366.Особенности определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требования установлены ст.

279 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 279 НК РФ при уступке налогоплательщиком — продавцом товара (работ, услуг), осуществляющим исчисление доходов (расходов) по методу начисления, права требования долга третьему лицу до наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) признается убытком налогоплательщика. При этом размер убытка для целей налогообложения не может превышать суммы процентов, которую налогоплательщик уплатил бы с учетом требований статьи 269 НК РФ по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования, за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором на реализацию товаров (работ, услуг).Сумма финансирования отражается по строке 013 приложения 1 к листу 02, а сумма уступленных денежных требований — по строке 059 приложения 2 к листу 02.Если было уступлено требование, срок погашения по которому еще не наступил, и в результате уступки получен убыток, то сумма финансирования в полной сумме отражается по строке 100 и включается в состав строки 340 приложения 3 к листу 02.

Сводные данные строки 340 переносятся в строку 030 приложения 1 к листу 02. Данная строка затем сформирует итоговую сумму доходов организации от реализации (строка 040 приложения 1 к листу 02), которая будет отражена по строке 010 листа 02 декларации. Таким образом, выручка от уступки права требования войдет в состав доходов от реализации по организации в целом.

1 Ответить АМ Алина Макиша , Спасибо большое за развернутый ответ.

0 Ответить ВБ Виктор Богомягков Пользователь удалил комментарий ИМ Игорь Мясников дата перехода права собственности на товар ?

0 Ответить МС Максим Савенко А еще продажа основных средств дешевле , чем остаточная стоимость( 0 Ответить Елизавета Кобрина При расчете налога на прибыль сумма убытка включается в состав прочих расходов равными долями в течение определенного периода времени. В Декларации по налогу на прибыль операции по реализации ОС отражаются в Приложении 3 к Листу 02 по строкам 010 – 060.Основные средства, подлежащие продаже, для целей НДС рассматриваются как товар (п.3 ст.38 НК РФ). Со всей суммы выручки необходимо заплатить НДС (пп.1 п.1 ст.146, п.1 ст.154 НК РФ), дополнительно начислять НДС с суммы убытка и восстанавливать разницу не нужно.

0 Ответить ВК Владимир Крайторов Большое спасибо. Сегодня информация была очень нужна.

1 Ответить Елизавета Кобрина Спасибо! Рады помочь 🙂 0 Ответить АБ Антонина Беляева Спасибо, интересная статья! 4 Ответить Ирина Одарич , спасибо, были рады Вам помочь!

0 Ответить МФ Марина Федина Нет передачи товаров для собственных нужд, в базу по НДС включаются, а в базу по прибыли — нет (исключаемые). 0 Ответить Ирина Одарич , спасибо, это еще один из многих случаев расхождения.

0 Ответить РК Роман Казанцев Спасибо за статью, очень своевременно. Наконец-то что-то вразумительное услышали. 4 Ответить Ирина Одарич , спасибо, рады помочь.

0 Ответить Е Елена Подскажите, пожалуйста, как быть с страховым возмещением по договару осаго? В базу по НДС включать? Как отражать в декларации по НДС? Выставлять счёт-фактуру? Или как обосновать потом налоговой?

0 Ответить Ирина Одарич , добрый день. Спасибо за ваш вопрос.НДС со страхового возмещения не облагается НДС, с/ф на эту сумму не выставляется, в декларацию по НДС не попадает, так как такое поступление не относится к суммам, связанным с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

(Письмо Минфина от 01.09.2015 № 03-07-11/50215).

При этом суммы страхового возмещения, полученные от страховой компании по договору страхования автотранспортного средства в связи с наступлением страхового случая, учитываются при определении базы по налогу на прибыль как прочие внереализационные доходы.

(Письмо Минфина от 30.11.2016 № 03-03-06/3/70930). 3 Ответить АГ Александр Гадияк Добрый день!

Подскажите, пожалуйста, а может ли разница возникнуть из-за восстановленного резерва по отпускам? 0 Ответить ВЛ Вячеслав Люльев ситуацию с точки зрения покупателя с возвратом товаров описали, а сточки зрения поставщика нет 2 Ответить Н Новин При возврате товара от покупателя поставщику , у поставщика выручка в декларации по ндс стала меньше чем база в декларации по налогу на прибыль на сумму возврата без ндс , это правильно или где-то допущена ошибка ?

И если правильно , как дать пояснения на запрос ИФНС ?

0 Ответить НШ Наталья Шорина Игорь Мясников попытался написать про переход права собственности на товар, такая разница тоже есть, когда особый порядок перехода права собственности, когда дата отгрузки одна, а дата перехода права собственности другая.

Дата отгрузки — это первый составленный документ в адрес контрагента, и НДС нужно заплатить на эту дату (например дата составления ж/д накладной), а вот прибыль возникнет на станции получения, т.к.