Главная - Другое - Какие документы надо предоставить в банк для выплаты дивидендов

Какие документы надо предоставить в банк для выплаты дивидендов


Какие документы надо предоставить в банк для выплаты дивидендов

Как посчитать и выплатить дивиденды учредителю ООО

Бухгалтер, финансист 25 мая 2022 Как посчитать дивиденды учредителю ООО:

  • Рассчитать проценты пропорционально долям участников.
  • Определить сумму нераспределенной прибыли, направляемой на выплату доходов.
  • Отразить начисление и выплату доходов в бухгалтерском учете.
  • Выплатить доходы за минусом НДФЛ.

Содержание Право на получение дохода после уплаты налогов имеют учредители компании, указанные в выписке из ЕГРЮЛ на текущую дату. Дивиденды выплачиваются при условии, что у ООО есть нераспределенная прибыль и налог на прибыль за год уплачен полностью. Другое важное условие для начисления и выплаты дивидендов учредителю ООО: сумма чистых активов должна равняться или превышатьвеличину уставного капитала (п.

1 ст. 29 ). Чистые активы рассчитываются по формуле с использованием данных бухгалтерской отчетности: ЧА = А — КЗ + ДБП — ЗУ, где:

  1. КЗ — кредиторская задолженность (сумма строк 1400 и 1500);
  2. ЗУ — задолженность учредителей по вкладам в уставной капитал (сумма в составе стр. 1170).
  3. А — активы (стр. 1600 бухгалтерского баланса);
  4. ДБП — доходы будущих периодов (стр. 1530);

Что касается выплаты дивидендов учредителям ООО на УСН, доходы начисляются и выплачиваются при соблюдении тех же условий, только вместо налога на прибыль сначала уплачивается единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы.

Кроме того, средства из прибыли перечисляются при условии, что компания не находится в стадии банкротства. Решение принимается собранием участников общества. По результатам собрания составляется протокол, где указывается сумма чистой прибыли, направляемая на выплату доходов учредителям решением большинства голосов.

На перечисление доходов участникам допустимо использовать нераспределенную прибыль не только отчетного года, но и прошлых лет.

Бухгалтер распределяет сумму, содержащуюся в протоколе собрания участников, пропорционально долям в уставном капитале (п.

2 ст. 24 закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ), если иное не предусмотрено уставом ООО. Вот простые примеры, как посчитать дивиденды учредителям ООО при условии, что уставный капитал оплачен полностью, а стоимость чистых активов совпадает со строкой баланса 1300 («Капитал и резервы»).

В ООО «Стрела» два учредителя, и их доли в уставном капитале распределены следующим образом:

  1. Федоров М.И. — 70%;
  2. Андреев П.А. — 30%.

Сумма прибыли, оставшаяся после уплаты налога на прибыль, составляет 500 000 руб. По решению собрания участников, из этой суммы 350 000 руб.

направляются на выплату доходов.

Таким образом, бухгалтер сделает проводки:

  1. Дт 84 Кт 75 — 350 000 руб.;
  2. Дт 75 Кт 68.01 — 45 500 руб.

Сумма 350 000 р.

распределяется следующим образом:

  1. Андреев П.А. — 350 000 × 30% = 105 000 р.; к перечислению: 105 000 — (105 000 × 13%) = 91 350 р.
  2. Федоров М.И. — 350 000 × 70% = 245 000 р.; к перечислению: 245 000 — (245 000 × 13%) = 213 150 р.

Другой пример, как начисляются дивиденды учредителям ООО, с использованием данных бухгалтерской отчетности и протокола собрания участников: Шаг 1.

Расчет стоимости чистых активов.

ЧА = 132 046 000 — 85 000 000 = 47 046 000 руб.

Эта величина больше размера уставного капитала, который составляет 50 000 руб.

Таким образом, компания вправе выплатить доходы учредителям. Налог на прибыль за 2020 г. перечислен в бюджет полностью.

Шаг 2. В протоколе собрания суммы к начислению уже рассчитаны. Бухгалтер проверит правильность расчетов и сделает проводки:

  1. Дт 75 Кт 68.01 — 2 210 000 р.
  2. Дт 84 Кт 75 — 17 000 000 р.;

Шаг 3. Расчет сумм к перечислению учредителям:

  1. Александров М.В.: 3 400 000 — (3 400 000 × 13%) = 2 958 000 р.
  2. Семенова Ю.К.: 5 950 000 — (5 950 000 × 13%) = 5 176 500 р.;
  3. Николаев И.Ф.: 7 650 000 — (7 650 000 × 13%) = 6 655 500 р.;

Если в протоколе собрания не указано, как выплачиваются дивиденды учредителям ООО — в денежной или натуральной, наличной или безналичной форме, по умолчанию доход выплачивается в денежной форме из кассы или с банковского счета компании.

Достаточно редко проценты из прибыли выплачиваются в натуральной форме, это условие обычно содержится в протоколе собрания. В соответствии с , расходование наличной выручки на перечисление дохода участникам запрещено.

Поэтому если компания планирует выплатить дивиденды из кассовой выручки, деньги следует сначала сдать в банк, а затем снять с указанием соответствующего кода движения денежных средств.

Обычно доходы участникам ООО перечисляются по безналу — на банковские карты или счета. Операция отражается в бухучете проводкой Дт 75 Кт 50(51).

Срок перечисления средств — 60 календарных дней с даты протокола собрания участников (п. 3 ст. 28 закона об ООО). Не позднее следующего дня после выплаты доходов компания обязана уплатить НДФЛ. Это отражается проводкой Дт 68.01 Кт 51.

Периодичность выплаты доходов учредителям общества определяется на общем собрании (п. 1 ст. 28 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

Компания выбирает один из вариантов:

  1. ежеквартально.
  2. ежегодно;
  3. раз в полгода;

Если предприятие меняет периодичность или способ распределения выплат, в устав необходимо внести изменения. Правовые документы Бухгалтер, финансист Окончила Санкт-Петербургский Инженерно-экономический университет в 2001 году по специальности «Финансы и кредит».

Работала главным бухгалтером и финансовым директором в нескольких компаниях в Санкт-Петербурге (производство, торговля).

Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её.

ИП: СТАТЬИ БУХГАЛТЕРУ: ОБЗОРЫ Подписывайтесь на наш канал в Telegram Мы расскажем о последних новостях и публикациях. Читайте нас, где угодно. Будьте всегда в курсе главного!

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс Дзен Узнавайте важные новости вовремя! Сделано в Санкт-Петербурге © 1997 — 2022 PPT.RU Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях его функционирования .

Сделано в Санкт-Петербурге © 1997 — 2022 PPT.RU Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях его функционирования .

Если вы не согласны, пожалуйста, покиньте сайт. Ошибка на сайте Сообщение должно быть длинной не менее 10 символов Удаление аватара Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию? Выход Вы уверены, что хотите выйти?

Всё про дивиденды в 2022 году: как начислять, распределять и платить налоги

Закрыть Каждый год компания СКБ Контур проводит конкурс для предпринимателей «», в нем участвуют сотни бизнесменов из разных городов России — от Калининграда до Владивостока. Благодаря конкурсу мы создали вдохновляющую коллекцию бизнес-историй, рассказанных людьми, которые превращают небольшие стартапы в успешные компании. Их опыт и cоветы будут полезны каждому, кто задумывается об открытии своего дела.

Для старта необходимы некоторые предварительные условия: идея, немного денег и, что самое важное, желание начать Фред ДеЛюка Основатель Subway Подписка на уведомления о новых статьях Подписаться Мне не интересно

Елена Данякина 28 апреля Организация, которая платит дивиденды, — налоговый агент. Она должна удержать с выплаты налог, показать её в отчётности и правильно отразить в бухгалтерском учёте. В статье кратко расскажем, как оформить выплату дивидендов и подробно разберём основы налогообложения.

Статья подготовлена по материалам вебинара Елены Данякиной «». Дивиденды — это часть чистой прибыли, которую распределили между участниками, акционерами. Дивидендами признаются (п. 1 ст.

НК РФ):

  1. для НДФЛ — расходами на приобретение акций, долей, паёв.
  2. для налога на прибыль — фактически оплаченной стоимостью акций, долей или паёв с учётом денежных вкладов в имущество;
  3. любые доходы, распределённые пропорционально взносам участников или акционеров и выплаченные за счёт чистой прибыли организации;
  4. доходы от источников за рубежом, если они по законам иностранного государства признаются дивидендами;
  5. разница между доходом, который получен при выходе из организации или при её ликвидации, и:
    • для налога на прибыль — фактически оплаченной стоимостью акций, долей или паёв с учётом денежных вкладов в имущество;
    • для НДФЛ — расходами на приобретение акций, долей, паёв.

Выплаты, которые не относятся к дивидендам, перечислены в п.

2 ст. НК РФ. Организации, которые платят дивиденды иностранным участникам, для начала должны смотреть в соглашение об избежании двойного налогообложения (если оно есть). Понятие дивидендов в нём может отличаться от НК РФ.

Например, по некоторым соглашениям дивиденды могут распределяться и не пропорционально взносам. С 12 мая начинается онлайн-курс для повышения квалификации «Налог на прибыль.

Сложные вопросы в бухгалтерском и налоговом учёте, практические рекомендации» Чтобы заплатить дивиденды, нужно принять соответствующее решение, определить размер и источники для выплаты, а также убедиться, что у организации есть право распределять прибыль. Для ООО и АО правила отличаются.

Мы собрали их в таблице: Параметр ООО АО Решение о выплате Принимает общее собрание участников или единственный участник Принимает общее собрание акционеров Периодичность выплат По итогам года или промежуточных периодов (квартал, полугодие, 9 месяцев) По итогам года или промежуточных периодов (квартал, полугодие, 9 месяцев) Ограничение: решение о выплате принимается не позднее трёх месяцев после окончания промежуточного периода Размер дивидендов Пропорционально вкладам участников в уставный капитал, но только когда уставом не предусмотрено иное В размере, объявленном по акциям каждой категории Источник выплат Чистая прибыль Чистая прибыль Срок для выплаты 60 дней после решения о распределении 25 рабочих дней с даты, на которую определены лица, имеющие право на получение дивидендов Запрет на выплату дивидендов

  1. стоимость чистых активов уже меньше или после выплаты дивидендов станет меньше размера уставного капитала (и резервного фонда, если он есть)
  2. есть признаки банкротства или появятся из-за выплаты дивидендов;
  1. стоимость чистых активов уже меньше или после выплаты дивидендов станет меньше размера уставного капитала (и резервного фонда, если он есть)
  2. не полностью оплачен уставный капитал;
  3. не выкуплены все акции, которые должны быть выкуплены;
  4. есть признаки банкротства или появятся из-за выплаты дивидендов;

Что делать, если промежуточные дивиденды оказались больше чистой прибыли за год, — Выплата дивидендов по результатам работы общества за отчётный год — это событие после отчётной даты. Оно раскрывается в пояснительной записке.

Бухгалтерские записи будут сделаны уже в периоде выплаты. Для дивидендов физлицам проводки следующие:

  1. Дт 84 Кт 70 (75) — начислены дивиденды;
  2. Дт 70 (75) Кт 51 — выплачены дивиденды;
  3. Дт 70 (75) Кт 68 — удержан НДФЛ при выплате;
  4. Дт 68 Кт 51 — перечислен в бюджет НДФЛ.

Для дивидендов юрлицам:

  1. Дт 68 Кт 51 — перечислен в бюджет налог на прибыль.
  2. Дт 75.02 Кт 51 — выплачены дивиденды;
  3. Дт 84 Кт 75.02 — начислены дивиденды;
  4. Дт 75.02 Кт 68 — удержан налог на прибыль при выплате;

Понадобятся подтверждающие документы: протокол общего собрания акционеров (участников) и бухгалтерская справка-расчёт. Рекомендуем документами не пренебрегать.

Контролирующие органы уделяют много внимания дивидендам. Почти после каждой выплаты налоговая присылает запрос: кому и как выплачивали, где удержание налога, когда уплачивали и просят предъявить бухгалтерскую справку-расчёт и решение общего собрания.

Рассчитать дивиденды и налог к удержанию с учётом актуальных требований Дивиденды, которые выплачивает АО или ООО, не признаются расходами для целей расчёта налога на прибыль.

Они выплачиваются из чистой прибыли и входят в ст. НК РФ, в которой перечислены не учитываемые для налога на прибыль расходы.

Организация удерживает НДФЛ или налог на прибыль при выплате дивидендов. НДФЛ — с дивидендов физлицам, налог на прибыль — с дивидендов юрлицам.

Но есть два исключения: выплата российской организацией через депозитария и выплата иностранной организацией.

Страховые взносы платить не надо в любом случае. Ставки налога на прибыль с дивидендов представлены в таблице: Вид дивидендов Ставка Основание Полученные российскими организациями от российских и иностранных организаций 13 % — в стандартных случаях; 0 % — если доля вклада 50 % и более, и непрерывный период владения ей не менее 365 дней п.

3 ст. НК РФ Полученные юридическими лицами-нерезидентами РФ 15 %, если другая ставка не установлена соглашением об избежании двойного налогообложения п. 3 ст. НК РФ Налог на прибыль с дивидендов российским организациям-резидентам рассчитывается по формуле (п.

5 ст. 275 НК РФ): Н = К × Сн × (Д1 — Д2), где:

  1. К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу получателя дивидендов, к общей сумме распределяемых дивидендов;
  2. Н — сумма налога к удержанию;
  3. Сн — налоговая ставка;
  4. Д2 — общая сумма дивидендов, полученных от других организаций ().
  5. Д1 — общая сумма дивидендов, подлежащая распределению в пользу всех получателей;

Если сумма полученных дивидендов, облагаемых по ставке 13 %, больше суммы выплачиваемых дивидендов (Д1 < д2), то налог к удержанию (н) будет отрицательным. тогда он не исчисляется и не возмещается из> Когда дивиденды выплачиваются иностранным юрлицам-нерезидентам РФ, применяется ставка 15 % или другая, установленная международным соглашением. Формула простая (п. 6 ст. НК РФ): Н = Сн × Д.

Дивиденды иностранным компаниям и физлицам-нерезидентам облагаются по ставке 15 %. Соглашение об избежании двойного налогообложения может предусматривать ставки меньше. Их нужно будет обосновать. Для этого получатель дивидендов подтверждает, что он резидент страны, с которой заключено соглашение.

Обложение дивидендов НДФЛ регулируется ст. с учётом положений ст. НК РФ.

А также ст. НК РФ. Порядок расчёта и уплаты НДФЛ зависит от организационно-правовой формы налогового агента:

  1. АО — исчисляет НДФЛ в соответствии со ст. НК РФ и перечисляет в бюджет не позднее одного месяца с даты выплаты дохода акционеру (без депозитария);
  2. ООО — исчисляет НДФЛ в соответствии со ст. НК РФ и перечисляет удержанный налог не позднее дня, следующего за днём выплаты дивидендов.

Ставки дивидендов для физлиц приведены в таблице: Вид дивидендов Ставка Основание Полученные физическими лицами-резидентами РФ

  1. 13 %, если дивиденды в пределах 5 млн рублей;
  2. 15 %, если дивиденды более 5 млн рублей

п. 1 ст. НК РФ Полученные физическими лицами-нерезидентами РФ 15 %, если другая ставка не установлена соглашением об избежании двойного налогообложения п.

3 ст. НК РФ Налог рассчитывается по формуле: Н = К × Сн × (Д1 — Д2), где:

  1. К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу получателя дивидендов, к общей сумме распределяемых дивидендов;
  2. Н — сумма налога к удержанию;
  3. Д1 — общая сумма дивидендов, подлежащая распределению в пользу всех получателей;
  4. Д2 — общая сумма дивидендов, полученных от других организаций ().
  5. Сн — налоговая ставка;

Когда мы начисляем дивиденды, вычеты не предоставляем, то есть они исчисляются отдельно. Это касается всех видов вычетов: стандартных, социальных, имущественных, профессиональных (письмо ФНС от 23.06.2016 № Федеральный закон внёс изменения в расчёт НДФЛ с дивидендов.

Сумма налога на прибыль, удержанная с дивидендов, полученных российской организацией, зачитывается при расчёте НДФЛ, который надо удержать с дивидендов, выплачиваемых пропорционально доле участия в такой организации физлицу — российскому налоговому резиденту (п. 3.1 ст. НК РФ). Если дивиденды выплачиваются иностранному физлицу-нерезиденту, применяется формула: Н = К × Сн × Д1.
3.1 ст. НК РФ). Если дивиденды выплачиваются иностранному физлицу-нерезиденту, применяется формула: Н = К × Сн × Д1. Дивиденды нерезидентам можно платить в иностранной валюте (ст.

6 Федерального закона , п. 1 информационного письма Банка России ). Паспорт сделки оформлять не нужно. Расходы в виде отрицательной курсовой разницы относятся к внереализационным расходам (подп.

5 п. 1 ст. НК РФ). При выплате дивидендов встречаются нестандартные ситуации. Например, вы решили выдать дивиденды товарами или получатель отказался от дивидендов.

С налогами тут всё будет не так однозначно.

Разберём популярные вопросы. Многих интересует, можно ли выплатить дивиденды за счёт нераспределённой и невыплаченной прибыли прошлых лет.

Можно, и в таком случае не нужно ждать конца квартала или года.

Но в решении о выплате важно указать, за какой год и в какой сумме распределяется прибыль.

НДФЛ удерживается по ставке, которая действует на дату выплаты дивидендов.

Как платить дивиденды, если участник вышел из состава учредителей и доля перешла к обществу? В НК РФ сказано, что это нужно делать пропорционально.

До распределения доли между оставшимися участниками выплатить им дивиденды непропорционально долям можно, только если так решат сами участники или такой порядок предусмотрен уставом. Суммы, превышающие величину дивидендов, пропорциональную доле, дивидендами для целей налогообложения не признаются (письмо Минфина ).

Это говорит о том, что изменится ставка налога. Если вы выплачиваете дивиденды, то ставка 13%, а если выплата не будет признана дивидендами — ставка 20%.

Особенно это важно с нерезидентами-физлицами: ставка может вырасти с 15 % до 30 %.

Минфин говорит, что если выплаты не будут признаны дивидендами, то в 6-НДФЛ их тоже не надо показывать как дивиденды. Могут быть другие ставки и могут предоставляться вычеты.

Поэтому налоговая и интересуется, как вы выплачиваете дивиденды: пропорционально или непропорционально.

Что делать, если участник просит заменить дивиденды фиксированной ежемесячной компенсацией? Как распределять дивиденды и что делать с НДФЛ? Минфин считает, что раз участник не хочет получать дивиденды, то он их вам подарил.

При этом он должен платить НДФЛ, даже если отказался от выплаты (письмо Минфина ). Алгоритм действия следующий:

  1. Страховые взносы не начисляйте.
  2. В день отказа участника от дивидендов с «отказной» суммы исчислите НДФЛ;
  3. С суммы компенсации ежемесячно удерживайте НДФЛ (на вычеты можно уменьшать);

Определите, когда можно распределять дивиденды без ущерба для компании — принимайте управленческие решения на основе цифр Бывший участник может отказаться от выплаты действительной стоимости доли при выходе из общества.

Суды рассматривают это как прощение долга (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.05.2012 № Ф07-3024/12). Минфин в своих письмах неоднократно говорит, что стоимость доли, от которой отказались, включается во внереализационные доходы организации (письмо Минфина РФ и др.).

Казалось бы, почему это доход, если мы уже один раз заплатили налог, когда исчисляли чистую прибыль?

Но контролирующие органы думают иначе. Учредитель не сообщил новые реквизиты. Дивиденды ему перечислили, но из-за неправильных реквизитов вся сумма вернулась на счёт.

При этом НДФЛ был удержан и уплачен в бюджет. Уплаченный налог можно вернуть. Для этого отразите в бухгалтерском учёте возврат дивидендов, сторнируйте удержанный НДФЛ и подайте уточнённый расчёт 6-НДФЛ.

Вместе с этим направьте в налоговую заявление, выписку из регистра по НДФЛ и платёжное поручение об уплате налога.

НДФЛ можно зачесть в счёт уплаты будущих платежей или вернуть на счёт (письмо ФНС ). Организация выдала юрлицу-учредителю заём. Он будет погашен причитающимися дивидендами взаимозачётом. Как это оформить? Зачтённую в счёт долга сумму нужно указать в декларации по налогу на прибыль как фактически полученные дивиденды (пп.
Как это оформить? Зачтённую в счёт долга сумму нужно указать в декларации по налогу на прибыль как фактически полученные дивиденды (пп.

5.3, 6.3 Порядка, утв. Приказом ФНС ):

  1. во внереализационных доходах по строке 100 приложения № 1 к листу 02. Данные этой строки переносятся в строку 020 листа 02;
  2. в доходах, исключаемых из прибыли, по строке 070 листа 02.

И всё это надо показывать в день подписания соглашения о зачёте взаимных требований. Дивиденды можно выплачивать не только деньгами, но и имуществом.

Об особенностях налогообложения и о том, в каких случаях это допустимо, рассказала Елена Данякина, налоговый консультант, в вебинаре Контур.Школы «». Если кратко, то выплачивать дивиденды имуществом можно. Но чтобы не было споров с налоговой, желательно закрепить это в уставе или утвердить в решении общего собрания о выплате дивидендов.

Чтобы потом рассчитать налог на прибыль и скорректировать финансовый результат, учредителям стоит определить денежную стоимость передаваемого имущества. НДФЛ с дивидендов в натуральной форме будет уплачивать уже получатель. Дивиденды от любой организации, в том числе иностранной, учитываются в составе внереализационных доходов (п.

1 ст. , п. 1 ст. НК РФ). Однако если их выплачивает иностранная организация, то российская компания сама исчисляет и платит налог на прибыль (п.

2 ст. НК РФ). Налог на прибыль уменьшается на сумму налога, который был удержан с дивидендов по месту нахождения иностранной компании, но только если это предусмотрено международным договором РФ с этой страной.

В каком объеме можно получить зачёт?

При уплате налога на прибыль в РФ российская организация может получить зачёт в сумме, не превышающей сумму уплаты в РФ. Например, если за границей вы заплатили с дивидендов 15 000 рублей, а по российской ставке налог равен 13 000 рублей, то вы сможете принять к зачёту только 13 000 рублей, а оставшиеся 2 000 рублей нельзя зачесть и списать в расходы по налогу на прибыль (Письмо Минфина ).

Условия для зачёта:

  1. уплата налога за рубежом подтверждена документами;
  2. есть международное соглашение или договор об избежании двойного налогообложения;
  3. одновременно с декларацией по налогу на прибыль представлена декларация о доходах, полученных за пределами РФ;
  4. по итогам периода у вашей организации нет убытка.

Если вы получаете дивиденды в иностранной валюте, то должны пересчитать их в рубли по курсу ЦБ РФ на дату получения (п.

5 ст. НК РФ). Если вы выплачиваете дивиденды российским организациям, в налоговую нужно подать декларацию по налогу на прибыль. Это касается и налоговых агентов на УСН. Кроме стандартных листов, в неё включаются:

  1. подразд. 1.3 разд. 1, в котором показана сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента;
  2. лист 03 «Расчёт налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом», который заполняется по каждому решению о распределении дивидендов (в разд. «А» рассчитвается налог с доходов в виде дивидендов, в разд. «В» указывается сумма дивидендов, выплачиваемая каждому акционеру (участнику).

Заполнить, проверить и сдать декларацию по налогу на прибыль через интернет Разберём заполнение раздела «А» листа 03 на примере.

Пример. АО «Омега» — единственный учредитель ООО «Сигма». В декабре текущего года «Омега» получает дивиденды 70 000 рублей.

В сентябре текущего года АО «Омега» начисляло и выплачивало промежуточные дивиденды своим акционерам — 253 000 рублей.

При этом 55 000 рублей выплатили через депозитария, а 198 000 рублей самостоятельно:

  1. 88 000 рублей — физлицам-резидентам.
  2. 110 000 рублей — юридическому лицу;

В листе 03 декларации по налогу на прибыль это отражается так: Сумма дивидендов для исчисления налога (строка 091) определяется следующим образом: Общая сумма дивидендов — 253 000 рублей, из них:

  1. депозитарию — 55 000 рублей (21,739 %)
  2. юрлицам — 110 000 рублей (43,478 %)
  3. физлицам — 88 000 рублей (34,783 %)

Распределяемая сумма дивидендов — 183 000 рублей (253 000 — 70 000). В декларацию включаем налог на прибыль с дивидендов юрлицам:

  1. 183 000 рублей × 43,478 % = 79 565 рублей
  2. 79 565 × 13 % = 10 343 рубля

Если дивиденды выплачиваются иностранной компании, то в декларации по налогу на прибыль отражается только сумма начисленных дивидендов.

В ФНС также представляется «Расчёт сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов». Его представляют в те же сроки, что и декларации по налогу на прибыль, — не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчётного периода (п. 4 ст. НК РФ, письмо Минфина ). При выплате дивидендов физлицам налоговые агенты сдают расчёт 6-НДФЛ.
При выплате дивидендов физлицам налоговые агенты сдают расчёт 6-НДФЛ. С 2022 года действует обновлённая форма.

Подробный разбор изменений смотрите в статье «». В 6-НДФЛ дивиденды входят в разделы 1 и 2 расчёта за период, в котором проведена выплата:

  1. в полях 140 и 141 раздела 2 — сумма НДФЛ, исчисленная с дивидендов (до её уменьшения на сумму налога на прибыль);
  2. в поле 160 раздела 2 — сумма НДФЛ, исчисленная с дивидендов и уменьшенная на сумму налога на прибыль, подлежащую зачёту при определении суммы НДФЛ к уплате на основании п. 3.1 ст. НК РФ;
  3. в полях 020, 022 раздела 1 надо отразить сумму НДФЛ, исчисленную с дивидендов и уменьшенную на сумму налога на прибыль, подлежащую зачёту.
  4. в полях 110, 111 раздела 2 — полная сумма дивидендов, распределённых в пользу физлиц — участников организации;

Сумма налога, удержанная за последние три месяца отчётного периода, указанная в поле 020 раздела 1 должна быть равна сумме значений всех полей 022.

То есть сумма налога, удержанная в прошлые периоды, несмотря на то, что срок уплаты наступил в текущем периоде, в новой форме в I квартале 2022 года не указывается.

Поэтому организации следует отразить выплаченные в декабре дивиденды в разделе 2 расчёта 6-НДФЛ за 2020 год.

Порядок заполнения 6-НДФЛ при выплате более 5 млн рублей ФНС проговорила в письме . Дивиденды, полученные физлицом, за вычетом суммы налога на прибыль к зачёту, включите в поле «Сумма дохода» приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода». Код дохода — 1010 (письмо ФНС ).

Заполнить актуальную форму 6-НДФЛ с подсказками и проверкой по контрольным соотношениям В 2022 году появились новые формы декларации по налогу на прибыль и расчёта 6-НДФЛ, введена прогрессивная ставка налога на доходы и изменились правила расчёта дивидендов.

С 2022 года из показателя Д2 (дивиденды, полученные самим налоговым агентом) исключаются любые дивиденды, облагаемые согласно НК РФ по ставке 0 %, а также дивиденды от иностранных лиц, на которые российский налогоплательщик имеет фактическое право и которые освобождались от обложения налогом в России (Федеральный закон , п.

5 ст. НК РФ). Расчёт НДФЛ по дивидендам будет производиться нарастающим итогом с начала налогового периода (Федеральный закон ).

Ставка НДФЛ по дивидендам:

  1. 13 % — если размер налоговой базы по дивидендам не превысил 5 млн рублей включительно;
  2. 15 % — в отношении налоговой базы по дивидендам, превышающей 5 млн рублей.

С 2023 года будет рассматриваться совокупность налоговых баз. Если сейчас мы смотрим отдельно на дивиденды, отдельно на оплату труда — превысило/не превысило, то будем смотреть на общую сумму. Это изменение только для резидентов РФ.

Сумма налога на прибыль, которая может уменьшить НДФЛ, определяется по формуле: БЗ × 0,13, где БЗ — это наименьший из двух показателей (Федеральный закон ):

  1. произведение показателей К (отношение суммы дивидендов налогоплательщика к общей сумме дивидендов) и Д2 (сумма дивидендов, полученных организацией, определяемая по п. 5 ст. НК РФ).
  2. часть дивидендов, распределяемая конкретному физлицу, с которых исчислен НДФЛ;

Пример. Дивиденды АО «Омега» в текущем году выплачены в сумме 253 000 рублей.

Из них в пользу физлиц-резидентов — 88 000 рублей.

Налог с дивидендов 11 440 рублей (88 000 × 13%). Мы должны сравнить, что меньше: сумма доходов (88 000 рублей) или К × Д2.

  1. Д2 = 70 000 рублей.
  2. К = 88 000 / 253 000 × 100 % = 34,783 %, его мы нашли в расчёте для декларации по налогу на прибыль.
  3. К × Д2 = 70 000 × 34,783 % = 24 348 рублей.

Сумма дохода 88 000 рублей, что больше К × Д2. Значит мы можем получить вычет.

  1. Вычет =24 348 × 13 %= 3 165 рублей.
  2. НДФЛ к уплате с дивидендов = 11 440 — 3 165 = 8 275 рублей.
Рекомендуем прочесть:  Договор субаренды лесного участка

По новой формуле зачитывается только та часть налога на прибыль, которую организация реально удержала с выплачиваемых конкретному человеку дивидендов в текущем периоде или ранее.

Теперь нельзя зачесть налог на прибыль в счёт уменьшения НДФЛ, исчисленного по дивидендам, которые указаны в подп. 1.1 п. 1 ст. НК РФ. То есть когда физлицо косвенно участвует в российской организации через иностранную компанию, в которой оно имеет свою долю.

Спикер вебинара: Елена Данякина, налоговый консультант и президент территориального представительства ИБПР.

Подготовила Елизавета Кобрина, редактор Подписаться × Загрузить ещё

О начислении и выплате дивидендов собственникам ООО

Оставшуюся после налогообложения прибыль Общество с ограниченной ответственностью при определенных условиях может распределить между участниками. В таком случае ООО выплачивает собственникам дивиденды. В этой статье расскажем о том, как их начислить, выплатить и провести в учете.

Содержание Дивиденды — не единственные выплаты, которые Общество может производить в адрес своих участников. Чтобы не спутать их с другими, стоит обратиться к статье 43 Налогового кодекса.

Ее суть кратко изложена в следующей таблице. Являются дивидендами Не являются дивидендами Выплаты, которые собственники получают от организации при распределении прибыли, оставшейся после уплаты налогов и прочих обязательных платежей Выплаты, полученные вследствие ликвидации организации в размере не более взноса собственника в уставный капитал Выплаты, полученные от источников за границей РФ, если в соответствии с законодательством иностранного государства они признаются дивидендами Выплаты, полученные некоммерческой организацией от хозяйственных обществ, уставный капитал которых состоит из вкладов этой НКО, при условии, что эти выплаты произведены на осуществление основной уставной деятельности и не связаны с предпринимательством Выплаты при передаче доли либо акций этой же организации от одного лица к другому Порядок выплаты дивидендов ООО расписан в статье 28 закона № 14-ФЗ от 8 февраля 1998 года «Об Обществах с ограниченной ответственностью». Он одинаков для любых участников — как для физических, так и для юридических лиц.

Чтобы было принято решение о выплате дивидендов, необходимо исполнение некоторых условий.

В частности, чистая прибыль Общества должна быть больше, чем размер его уставного капитала и резервного фонда. Более подробнее об условиях расскажем чуть ниже.

Общество, у которого несколько владельцев, должно провести общее собрание участников.

На этом собрании собственники ООО должны принять решение о выплате дивидендов и определить долю прибыли, которую направят на их выплату. Решение принимается большинством голосов.

Если в уставе не прописано иное, то прибыль распределяется пропорционально вкладам участников в уставный капитал Общества. По итогу общего собрания составляется протокол. Если участником Общества является одно лицо, оно самостоятельно принимает решение о выплате дивидендов.

Необходимо придерживаться таких правил:

  • Общество не может ограничить в праве получить дивиденды какого-либо из собственников.
  • Решение о выплате дивидендов относится ко всем участникам.
  • Все расходы, связанные с получением участниками дивидендов, несет само Общество.

Дивиденды могут быть выплачены не чаще, чем один раз в квартал. Обычно они выплачиваются по итогам квартала, полугодия либо года. Как именно их выплачивать — это решение принимают сами участники Общества.

Более того, они вправе и вовсе не выплачивать дивиденды. Крайний срок выплаты дивидендов — 60 календарных дней с даты, когда принято такое решение. Более конкретно срок и порядок выплаты прописывается в уставе или оформляется решением общего собрания.

Если такие положения не определены, то считается, что установлен срок 60 дней.

Если дивиденды не выплачены в срок, участник в течение следующих трех лет может истребовать их выплату. Спустя 3 года неистребованные дивиденды превращаются в нераспределенную прибыль ООО. Выше мы упоминали условия, которые должны исполняться для принятия решения о распределении прибыли. Базовым является следующее: стоимость чистых активов Общества до и после выплаты дивидендов должна быть больше его уставного капитала и резервного фонда.

Базовым является следующее: стоимость чистых активов Общества до и после выплаты дивидендов должна быть больше его уставного капитала и резервного фонда. Если это не так, то дивиденды не выплачиваются.

Прочие условия таковы:

  1. если ранее кто-то из участников выходил из ООО, к моменту распределения прибыли им должна быть полностью выплачена действительная стоимость их долей;
  2. все участники Общества должны полностью оплатить свои доли в его уставном капитале;
  3. до и после выплаты дивидендов Общество не должно выказывать признаков банкротства.

Бывает, что решение о выплате дивидендов принимается собственниками без учета изложенных выше условий. В таком случае это решение не подлежит исполнению до того, пока не исчезнут эти ограничения. Прибыль, полученная в виде дивидендов, подлежит обложению налогом.

Каким именно — зависит от того, каков статус собственника ООО:

  1. если собственник — физическое лицо, то с дивидендов уплачивается НДФЛ;
  2. если собственник — организация, то она уплачивает налог на прибыль.

Дивиденды не облагаются страховыми взносами, поскольку не относятся к оплате труда. Организации, получившие дивиденды, обязаны уплатить с них налог на прибыль. Но делают это не они, а их налоговый агент, то есть Общество, которое выплатило дивиденды.

Внимание! Компании, применяющие налоговые спецрежимы, в общем случае налог на прибыль не платят.

Однако с сумм, полученных ими в качестве дивидендов, уплатить его они обязаны.

Пунктом 3 статьи 284 НК РФ установлена пониженная ставка по налогу на прибыль с дивидендов — 13%. Она действует для российских налогоплательщиков. Уплатить налог нужно не позже следующего после выплаты дивидендов дня.

Также налоговые агенты должны подать отчетность — либо налоговый расчет (в отношении неплательщиков налога на прибыль).

Крайний срок — 28 число месяца, следующего за окончанием отчетного периода.

Отчетным периодом признается квартал, в котором выплачены дивиденды. Если собственником является иностранная организация, то ставка налога составляет 15%. При этом стоит учесть, что могут существовать международные договоры, имеющие более высокий приоритет, чем национальное законодательство.

Другими словами, если ли между Россией и государством, чьим резидентом является иностранное юридическое лицо, есть договор об избежании двойного налогообложения, то следует применять его нормы. Сроки уплаты налога с дивидендов, выплаченных иностранному юридическому лицу, такие же — не позже следующего дня.

Что касается отчетности, то также подается налоговая декларация либо налоговый расчет, но кроме этого в те же сроки подается расчет по форме из приказа ФНС России от 02.03.2016 № Подпункт 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ предусматривает льготную ставку по налогу на прибыль с дивидендов, равную 0%. Она применяется в отношении организаций:

  1. которые на дату принятия решения о распределении прибыли владеют долей менее 365 календарных дней подряд.
  2. чья доля составляет более 50% Общества;

Ставка 0% не распространяется на иностранные организации, зарегистрированные в офшорах.

Чтобы подтвердить право на нулевую ставку, к декларации необходимо приложить подтверждающие документы — договор купли-продажи либо разделительный баланс, а также передаточные акты. Из документов должно быть понятно, когда собственник приобрел долю и каков ее размер.

Физические лица с доходов в виде дивидендов уплачивают НДФЛ. Ставка налога зависит от того, является ли лицо налоговым резидентом РФ.

Условия резидентства установлены в статье 207 НК РФ: лицо должно находиться в России не менее 183 календарных дней в течение года. Если это не выполняется, лицо считается нерезидентом и уплачивает налог по соответствующей ставке. Размеры ставок такие же, как и по налогу на прибыль:

  1. 13% — для резидентов;
  2. 15% — для нерезидентов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 223 НК РФ, датой получения дохода считается дата выплаты дивидендов.

Это важно для определения ставки налога.

Например, если на момент начисления НДФЛ с дивидендов физическое лицо имело статус нерезидента, а на момент выплаты получило статус резидента, то НДФЛ нужно уплачивать по ставке 13%. Также как и налог на прибыль с дивидендов, НДФЛ исчисляется и уплачивается налоговым агентом, то есть Обществом, которое выплатило часть прибыли участнику.

НДФЛ должен быть перечислен в бюджет не позднее следующего дня после выплаты дивидендов. На налогового агента возлагается обязанность отчитаться перед ИФНС о выплаченных пользу физических лицах дивидендах.

Эти суммы включаются в с признаком «1», обозначающим, что налог был удержан. Форма подается до 1 апреля следующего года. Кроме того, дивиденды включаются в форму .

Бывает, что дивиденды выплачиваются участнику в натуральной форме.

Это может быть, например, переданные ему основные средства или произведенные товары. В таком случае уплатить налог должен сам участник Общества, а не агент. Срок — не позднее 15 июля следующего года.

Агент в таком случае до 1 марта следующего года подает форму 2-НДФЛ с признаком «2», обозначающим, что налог не удержан. А сам участник, который получил дивиденды в натуральной форме, должен отчитаться по форме 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за получением дивидендов.

Все сказанное далее относится к «1С:Бухгалтерия 8» версии 3.0.60 и выше. Начиная с нее, процесс начисления и учета дивидендов автоматизирован, что позволило существенно его упростить.

В более ранних версиях программы для расчетов с учредителями использовалась аналитика по контрагентам. Однако в большинстве случаев участниками ООО являются физические лица, причем довольно большая часть Обществ учреждена единственным собственником.

Поэтому теперь в программе на счетах 75 «Расчеты с учредителями», 80 «Уставный капитал» и 81 «Собственные акции (доли)» введена аналитика по учредителям: Теперь в качестве объекта аналитики программа использует два справочника: «Контрагенты» и «Физические лица». Соответственно, первый используется для юридических лиц, а второй — для физических. Еще один счет, который используется — 68 «Расчеты по налогам и сборам».

К нему открыт субсчет 68.34

«Налог на прибыль при исполнении обязанностей налогового агента»

. На нем формируется агентский налог на прибыль для того, чтобы он не смешивался с собственным. Для формирования уставного капитала предназначен документ с одноименным названием, расположенный в разделе «Операции»: В упомянутой версии программы этот документ изменился.

На рисунке выше видно, что необходимо выбрать тип учредители — физическое либо юридическое лицо. Когда документ «Формирование уставного капитала» будет проведен, добавится проводка Дебет 75.01 — Кредит 80.09 на сумму задолженности введенного участника по оплате его доли. Проводка будет сформирована с аналитикой в разрезе типа учредителей — физических лиц или организаций.

Документ с названием «Начисление дивидендов» формируется из раздела «Зарплата и кадры» либо из раздела «Операции», как показано на следующем изображении: Далее создается документ, показанный на следующем изображении: На изображении показано, как заполнять форму в отношении юридического лица.

Указываются реквизиты документа — номер и дата, выбирается тип участника — юридическое лицо, вписывается его наименование. Далее указывается период, за который начисляются дивиденды, их сумма и размер налога.

При необходимости в соответствующем поле можно оставить комментарий. Размер налога рассчитывается автоматически поставке 13%.

В случае применения льготной ставки поле, в котором отражен налог, следует обнулить.

Это приведет к тому, что соответствующая сумма отразится в декларации как дивиденды, облагаемые по нулевой ставке.

Проводки, которые формируются после проведения документа, показаны на следующем изображении: Проводка Дебет 84.01 Кредит 75.02 формируется на сумму исчисленных дивидендов, а проводка Дебет 75.02 Кредит 68.34 — на сумму агентского налога на прибыль, возникшего по этой операции. Заполнение документа «Начисление дивидендов» в отношении физического лица представлено на следующем изображении: Документ заполняется почти так же, как и для юридического лица.

Разница лишь в том, что выбирается тип — физическое лицо, а вместо наименования указывается его ФИО. Налог рассчитывается автоматически по ставке 13%.

Проводки показаны на следующем изображении: Проводка Дебет 84.01 Кредит 75.02 формируется на сумму начисленных дивидендов.

Проводка Дебет 75.02 Кредит 68.01 отражает сумму налога. Операция отражается в регистрах налогового учета по НДФЛ.

Обратите внимание! Документ «Начисление дивидендов» применяется только для дивидендов ООО, которые выплачиваются резидентам — организациям и физическим лицам. При этом Общество не должно являться собственником долей в других организациях, поскольку в этом случае налог с дивидендов рассчитывается в порядке из пункта 5 статьи 275 НК РФ. На изображениях выше, на которых представлена форма документа «Начисление дивидендов», присутствует кнопка «Выплатить».

Ее нажатие открывает форму «Помощника выплаты дивидендов», представленного на следующем изображении: При заполнении формы будут сгенерированы 2 документа:

  1. платежное поручение на уплату налогов:
    • если собственником является физическое лицо, формируется ;
    • если собственник — юридическое лицо, формируется ПП на перечисление налога на прибыль.
  2. если собственник — юридическое лицо, формируется ПП на перечисление налога на прибыль.
  3. платежное поручение на перечисление суммы дивидендов собственнику;
  4. если собственником является физическое лицо, формируется ;

Теперь для выплаты дивидендов нужно использовать новые виды операций:

  1. операция «Выплата дивидендов» — в документе «Выдача наличных».
  2. операция «Перечисление дивидендов» указывается в документах «Платежное поручение» и «Списание с расчетного счета»;

Форма для формирования платежного поручения на выплату дивидендов представлена на следующем изображении: В форме платежного поручения на выплату дивидендов появились новые поля.

В них нужно указывать тип получателя и основание для выплаты.

Документ-основание должен быть указан для того, чтобы сведения о выплаченных физическому лицу дивидендах отразились в формах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. На следующих изображениях представлены эти формы: На следующих трех изображениях представлены листы декларации по налогу на прибыль, в которых отражаются дивиденды, полученные юридическим лицом:

  1. ФНС
  2. ПФР
  3. Бухгалтерская отчетность
  4. ФСС

Льготный кредит под 3% для фирм, принадлежащих к пострадавшим и не восстановившимся отраслям, является целевым: средства можно использовать только для восстановления предпринимательской деятельности заёмщика. Внутренний аудит — это оценка возможных финансовых рисков и потенциальных проблем с налоговой.

Существует обязательный и добровольный аудит, а также множество других видов аудита, от выбора которого может зависеть порядок проведения процедуры.