Можно ли принять к бухгалтерскому учету предварительный чек

Может ли кассовый чек служить первичным учетным (оправдательным) документом, принимаемым для целей налогообложения прибыли?

Важное 29 октября 2012 г. 15:34 Компания Сотрудником в розничной сети был приобретен товар. Продавец представил кассовый чек с указанием каждого наименования товара, количества, цены и общей суммы.

На чеке стоит печать продавца. Может ли отсутствие товарного чека привести к претензиям со стороны налоговых органов?

При совершении сделки по купле-продаже товара работник организации может выступать как от имени организации (на основании доверенности), так и как от своего имени (как ), приобретая товар для личного пользования ( ГК РФ).

Отметим, что согласно НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам) соответствующая сумма налога включается в указанные цены (тарифы). При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма налога не выделяется. При этом организации и индивидуальные предприниматели (розничной торговли) при выдаче кассового или иного другого документа установленной формы счета-фактуры не выставляют ( НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ

«О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»

(далее — Закон N 54-ФЗ) всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг на территории Российской Федерации в обязательном порядке применяется контрольно-кассовая техника (далее — ККТ), включенная в Государственный реестр. При этом на основании п. 2.1 ст.

2 Закона N 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не подпадающие под действие п. 2 и 3 ст. 2 Закона N 54-ФЗ, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 НК РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).

На основании п. 1 ст. 5 Закона N 54-ФЗ организации (за исключением кредитных организаций) и индивидуальные предприниматели, применяющие ККТ, обязаны, в том числе, выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в момент оплаты отпечатанные ККТ кассовые чеки.

Согласно разъяснениям финансового ведомства, кассовые чеки признаются для целей налогового учета первичными учетными документами, подтверждающими фактическое осуществление затрат по приобретению за наличный расчет товаров (работ, услуг) (письма Минфина России от 17.09.2008 N 03-03-07/22, от 03.04.2007 N 03-03-06/1/209). При этом в письме Минфина России от 05.01.2004 N 16-00-17/2 отмечается, что кассовый чек, выданный при применении ККТ и являющийся документом, подтверждающим исполнение обязательств по договору купли-продажи (оказания услуги) между покупателем (клиентом) и соответствующим юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, и составленный в момент совершения операции, как того требует Закон N 129-ФЗ, является первичным учетным документом (смотрите также письмо УФНС РФ по г.

Москве от 12.04.2006 N 20-12/29007).

В письме УФНС России по г. Москве от 26.04.2011 N 17-15/041152 налоговые органы сообщили, что если на выдаваемом покупателю кассовом чеке указано наименование приобретенного товара, организация, осуществляющая розничную торговлю, не обязана выдавать . Перечень обязательных реквизитов, которые должны отражаться на выдаваемом покупателю кассовом чеке, перечислены в п. 4 Положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчётов с населением (утверждено постановлением Совета Министров — Правительства РФ от 30.07.1993 N 745), а именно: — наименование организации; — идентификационный номер организации-налогоплательщика; — заводской номер контрольно-кассовой машины; — порядковый номер чека; — дата и время покупки (оказания услуги); — стоимость покупки (услуги); — признак фискального режима.

При этом на выдаваемом покупателям чеке могут содержаться и другие данные, предусмотренные техническими требованиями к ККТ, с учетом особенностей сфер их применения.

Иными словами, кассовый чек может содержать дополнительные реквизиты, в том числе предусмотренные п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 129-ФЗ).

В случае отсутствия в чеках ККТ какого-либо из вышеуказанных обязательных реквизитов или невозможности чтения этих чеков по каким-то причинам (выцветание в результате хранения) такие чеки не могут служить первичными учетными (оправдательными) документами, принимаемыми для целей налогообложения прибыли (смотрите письмо УФНС по г. Москве от 12.04.2006 N 20-12/29007). Согласно ст. 9 Закона N 129-ФЗ все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами.

Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется . Эти же документы служат и подтверждением данных налогового учета ( НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 27.09.2005 N 20-12/68675).

Согласно НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. При этом под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты: а) наименование документа; б) дату составления документа; в) наименование организации, от имени которой составлен документ; г) содержание хозяйственной операции; д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении; е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; ж) личные подписи указанных лиц (п.

2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ) В случае отсутствия оформленных в установленном порядке документов, подтверждающих расходы организации, указанные расходы не могут быть учтены при определении налогооблагаемой прибыли.

Если в кассовом чеке отсутствуют какие-либо из обязательных реквизитов, предусмотренных п.

Москве от 12.04.2006 N 20-12/29007, от 26.06.2006 N Таким образом, товарный чек служит документом, подтверждающим факт получения оплаченных товаров, и необходим для их принятия на учёт.

При этом форма товарного чека не входит в альбомы унифицированных форм первичной учетной документации.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации, считаем, отсутствие товарного чека может привести к возможным претензиям со стороны налоговых органов. Поэтому считаем необходимым потребовать от продавца товарный чек либо иной документ, который будет содержать сведения помимо обязательных реквизитов, предусмотренных п.

2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ: — наименование товара; — количество; — стоимость; — наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, и личные подписи. Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга профессиональный бухгалтер Бабинцев Алексей Контроль качества ответа: Рецензент службы Правового консалтинга Королева Елена 8 октября 2012 г. Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Проблемы с «подотчетными» онлайн-чеками

→ → → Добавить в «Нужное» Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 сентября 2017 г. АКТУАЛЬНО

Ю.В. Капанина,эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложениюСотрудник организации может приобретать в розницу различные ТМЦ для нужд компании (к примеру, ГСМ для служебного авто, канцтовары и т.

п.). И чтобы компания могла учесть эти покупки в «прибыльных» расходах, работнику нужно составить авансовый отчет и приложить к нему подтверждающие документы. В их числе должен быть и кассовый чек.

А вот ошибки в чеке, несущественные на первый взгляд, могут помешать учету подотчетных затрат в «прибыльных» целях. Расходы на приобретение товарно-материальных ценностей (ТМЦ) организация может признать при расчете налога на прибыль при условии, что такие затраты экономически обоснованны и документально подтверждены.

Если компания не сама приобретает ТМЦ, а поручает это сделать своему работнику, выдавая ему деньги под отчет, то для учета материальных затрат ей понадобятся: •авансовый отчет, составленный работником; •приложенные к отчету документы, которые содержат информацию о приобретенных работником товарах и подтверждают их оплату. При покупке в розницу таким документом, как правило, является кассовый чек.

Совет Прежде чем утвердить авансовый отчет, проверьте подлинность предоставленного подотчетником кассового чека.

Это можно сделать: •или на сайте, адрес которого должен быть указан в чеке онлайн-кассы (например, на сайте ОФД).

В конце 2017 г. чек можно будет проверить и на Письмо ФНС от 04.08.2017 № ЕД-4-6/15366@; •или с помощью бесплатного мобильного приложения.

Его можно скачать в Google Рlay или App Store.

Чек можно проверить, отсканировав QR-код либо введя реквизиты чека вручную.

Тогда датой оприходования материальных ценностей на склад будет дата утверждения авансового отчета — день, когда он подписан руководителем компании.

А в составе «прибыльных» расходов ТМЦ учитываются: •или по мере списания в производство (использования по назначению); •или по мере реализации продукции (работ, услуг), если расходы на такие ТМЦ организация относит к прямым (например, затраты на ГСМ), .

Однако если расходы подотчетного лица не подтверждены правильно оформленными документами, при проверке налоговики могут доначислить компании не только налог на прибыль, но и «зарплатные налоги» на этого сотрудника, а также пени и штраф.

Если из онлайн-чека выпал хотя бы один обязательный реквизит, этим чеком уже нельзя подтвердить подотчетные расходы Требования к оформлению кассового чека приведены в Законе № 54-ФЗ (далее — Закон № 54-ФЗ). Перечень обязательных реквизитов, которые должны быть указаны в чеке онлайн-кассы, значительно расширился.

Так, к примеру, помимо данных продавца, наименования товаров, их количества и стоимости (с учетом скидок, наценок), в онлайн-чеке должна содержаться такая информация: •адрес места проведения расчета с покупателем; •система налогообложения продавца; •номер смены; •должность и ф.

и. о. работника, выбившего чек.

Минфин в некоторых письмах говорил о том, что ошибки в первичных документах, не препятствующие налоговым органам при проведении проверки идентифицировать продавца товаров (работ, услуг), наименование товаров (работ, услуг), их стоимость, не являются основанием для отказа в принятии соответствующих расходов в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций, .

Мы поинтересовались у представителя Минфина, распространяется ли такой вывод на ошибки в чеках онлайн-касс.

Влияние ошибок в онлайн-чеке на «прибыльные» затраты БАХВАЛОВА Александра Сергеевна Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса — Расходы для целей расчета налога на прибыль должны быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

Перечень обязательных реквизитов, которые должны содержаться в кассовом онлайн-чеке, установлен в Законе № 54-ФЗ.

Таким образом, если онлайн-чек не содержит какого-либо из обязательных реквизитов, то такой документ не отвечает условиям ст. 252 НК РФ. Поэтому при наличии любых ошибок в оформлении кассового онлайн-чека во избежание проблем с учетом расходов организации лучше обратиться к продавцу для замены такого документа. Получается, что ошибки в онлайн-чеке не делятся на существенные и несущественные.

При отсутствии в нем любого из обязательных реквизитов чек не будет являться документом, подтверждающим подотчетные затраты.

Такая ситуация не редкость. Ведь продавцам, которые из-за дефицита техники не успели к 1 июля установить онлайн-кассы, налоговики разрешили выдавать любые документы, подтверждающие прием денег от покупателей, в том числе напечатанные с помощью старых ККТ, .

К тому же есть категории продавцов, у которых имеется годовая отсрочка от использования онлайн-ККТ. Например, торговцы на ЕНВД при розничной продаже товаров до 1 июля 2018 г.

могут выдавать только товарный чек (без чека ККТ), и то лишь по требованию покупателя; ; .

Так что же делать компании, если ее работник подтвердил свои подотчетные расходы чеком старого образца и/или товарным чеком? Можно ли ей учесть такие затраты при расчете налога на прибыль? Должна ли компания запросить у продавца информацию о том, по какой причине он не использует онлайн-ККТ (продавец является плательщиком ЕНВД или предпринял все меры по соблюдению требований законодательства, но использовать новую кассу пока нет возможности)?

Ответить на эти вопросы мы попросили специалиста Минфина. Подтверждение затрат товарным или «старым» чеком БАХВАЛОВА Александра Сергеевна Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса — При отсутствии у продавца возможности применения онлайн-ККТ он обязан выдавать покупателю (клиенту) на бумажном носителе подтверждение о расчете с ним.

Таким образом, если документ о покупке оформлен должным образом, то есть содержит все обязательные реквизиты для первичных документов, то он будет служить подтверждением произведенных расходов для целей расчета налога на прибыль организаций. При этом покупателю не нужно получать от продавца подтверждение обоснованности причин неприменения онлайн-кассы.

Если проверяющие обнаружат нарушения в оформлении «подотчетных» документов, то деньги, выданные под отчет работнику, они могут признать его доходом. И соответственно, доначислить на сумму этого дохода НДФЛ и страховые взносы. Однако у судей на сей счет противоположное мнение: деньги, выданные под отчет, образуют задолженность работника перед работодателем, а значит, не являются его доходом (а если авансовый отчет утвержден руководителем, то и долга перед компанией у сотрудника фактически нет).

Пороки в оформлении документов, подтверждающих расходование этих средств, также не являются доказательством того, что спорные суммы можно отнести к доходам работника, то есть они не облагаются страховыми взносами и НДФЛ; . * * * Имейте в виду, что, по мнению Минфина, при покупке в розницу ТМЦ входной НДС по ним нельзя принять к вычету на основании кассового чека.

Для вычета необходим счет-фактура.

То есть шанс отстоять в суде право на вычет налога все же есть.

Понравилась ли вам статья?

1. Ничего нового не нашел
2. Другое
3. Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
4. Слишком много слов
5. Статья появилась слишком поздно
6. Аргументы неубедительны
7. Тема не актуальна
8. Есть ошибки
9. Нужно больше примеров
10. Почему оценка снижена?
11. Нет ответа по поставленные вопросы

Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

1. я не подписчик, но хочу им стать
2. я подписчик электронного журнала
3. хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика

• , № 8
• , № 5, № 5, № 5, № 5
• , № 3
• , № 9
• , № 2, № 2, № 2
• , № 6

• , № 16
• , № 11
• , № 7
• , № 6
• , № 24
• , № 4, № 4
• , № 14
• , № 22
• , № 20
• , № 5

• , № 1
• , № 9
• , № 22, № 22, № 22
• , № 23
• , № 15
• , № 16, № 16
• , № 13
• , № 6

Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Какие чеки приложить к авансовому отчету

Бухгалтер-эксперт 30 сентября 2020 Чек и товарный чек для авансового отчета — это документы, подтверждающие расходы подотчетного лица.

Принять к учету допускается только те формы, которые отвечают новым законодательным требованиям. Содержание В сказано, что подотчетные лица обязаны сдавать авансовые отчеты вместе с подтверждающей документацией, но какой чек нужен для отчета в бухгалтерию, в указаниях Центробанка не сказано. По сути, это любой финансовый формуляр, подтверждающий расходы и содержащий обязательные реквизиты бухгалтерской первички.

В противном случае бланк нельзя принять к бухучету. Повсеместный переход на онлайн-кассы внес существенные изменения в порядок ведения расчетов с подотчетными лицами.

Практически все продавцы товара, работ или услуг обязаны проводить покупку через онлайн-ККМ. Покупателю выдается фискальный кассовый чек (далее ФКЧ) или БСО нового образца.

четко определил, какой чек можно принять к авансовому отчету, и принятие к учету формуляров, не соответствующих новому регламенту по применению онлайн-касс, несет для компании налоговые риски. Есть всего три дня, чтобы отчитаться!

Сделать это помогут . Получите бесплатно доступ на 2 дня, чтобы воспользоваться. В регламентированы единые требования к чекам для авансового отчета 2020 года. Норматив устанавливает более 20 реквизитов, к ним относятся:

1. форма расчета;
2. код товара.
3. дата, время и место (адрес) осуществления расчета;
4. адрес сайта, где проверяют ФКЧ;
5. должность и Ф. И. О. кассира (продавца), выбившего ФКЧ;
6. регистрационный номер ККТ и заводской номер фискального накопителя;
7. наименование документа и признак расчета;
8. ставка и сумма НДС;
9. номер смены и порядковый номер ФКЧ за смену;
10. система налогообложения;
11. наименование товаров (работ, услуг), количество, цена за единицу, стоимость с учетом скидок;
12. наименование организации и ИНН;

Законодатели предусмотрели некоторые особенности, характерные для каждого вида фискальной документации.

Еще в 2020 году с введением стали действовать новые правила, какие чеки принимаются к авансовому отчету в 2020 году, поэтому проверьте, чтобы фискальный бланк содержал дополнительные реквизиты:

1. ИНН покупателя;
2. номер таможенной декларации;
3. сумма акциза.
4. страна происхождения товара;
5. наименование покупателя;

Какие реквизиты допустимо не указывать в бумажном ФКЧ, определяет (). Например, в нем могут отсутствовать номер смены и номер ФКЧ за смену. Подотчетные лица, отчитывающиеся в бухгалтерию, обычно прикладывают кассовый и товарный чеки для авансового отчета, хотя при наличии фискального (кассового) товарный необязателен.

А разрешено ли принять авансовый отчет, если работник предоставил только товарный? Да, организация вправе учесть расходы по авансовому отчету, к которому приложен только ТЧ (). Работодатель не несет ответственности за то, что продавец не соблюдает кассовое законодательство.

К тому же подотчетное лицо или его руководитель не уполномочены проверять, обязан ли продавец применять онлайн-ККТ. Следовательно, признайте расходы, даже если работник сдал товарный чек без кассового для авансового отчета в 2020 году, но обратите внимание, что такие документы могут повлечь налоговые риски в части признания расходов при налогообложении. Если подотчетнику выдали электронный ФКЧ, то он тоже является фискальным документом, подтверждающим расходы.

Достаточно ли чека для авансового отчета? Да, достаточно, но документ необходимо распечатать. Для этого скачайте онлайн-чек по ссылке из сообщения, направленного продавцом на электронную почту или в СМС.

Платежная квитанция без кассового чека к авансовому отчету принимается на общих основаниях.

Требования к реквизитам бланка строгой отчетности те же, они закреплены в . Бумажный БСО не должен выцветать в течение шести месяцев (). Представители и неоднократно указывали бухгалтерам на то, какие чеки нельзя принимать к авансовому отчету:

1. содержание операции по платежке не соответствуют подотчету, например оплата гостиничного номера не совпадает с датами командировки;
2. документ поврежден, часть обязательных реквизитов утрачена.
3. ФКЧ не содержит обязательных реквизитов;
4. документ выцвел, реквизиты нечитаемы;

Если подтверждающие документы для авансового отчета оформлены с нарушениями законодательства РФ, то расходы по ним не учитываются для целей налогообложения, так как не имеют надлежащего документального подтверждения , , №, ).

Оплату проезда командированных работников учитывайте в налоговых расходах на основании распечатанного электронного билета, посадочного талона (). При потере электронного билета расходы на перелет подтвердит справка авиакомпании, что командированный летел рейсом, указанным в билете.

Если нет справки, Минфин разрешает обосновать расходы билетом и документами, косвенно подтверждающими перелет (), — отметкой в загранпаспорте и т. п. Бухгалтер-эксперт С 2017 года — автор и научный редактор электронных журналов по бухучету и налогообложению.

Но до этого времени вела бухгалтерский и налоговый учет в бюджетной сфере, в том числе как главбух.

Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter».

Мы узнаем о неточности и исправим её. БУХГАЛТЕРУ: СТАТЬИ БУХГАЛТЕРУ: СТАТЬИ Подписывайтесь на наш канал в Telegram Мы расскажем о последних новостях и публикациях. Читайте нас, где угодно. Будьте всегда в курсе главного!

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс Дзен Узнавайте важные новости вовремя! Сделано в Санкт-Петербурге © 1997 — 2023 PPT.RU Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях его функционирования . Если вы не согласны, пожалуйста, покиньте сайт.

Ошибка на сайте Сообщение должно быть длинной не менее 10 символов Удаление аватара Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию?

Выход Вы уверены, что хотите выйти?

Можно ли кассовым чеком подтвердить расходы для налогов?

9 июня 20205,4 тыс. прочитали1,5 мин.7,8 тыс. просмотра публикацииУникальные посетители страницы5,4 тыс.

прочитали до концаЭто 69% от открывших публикацию1,5 минута — среднее время чтенияНесмотря на то, что чек ККТ применяется в основном при операциях с участием физлиц, тем не менее, юрлица и ИП также могут нести расходы, требующие наличных средств. И в этом случае подтвердить этот факт они могут только чеком. Но достаточно ли чека ККТ, чтобы подтвердить расходы в учете?

Разбираемся …Для целей налогового учета (в отличие от бухгалтерского) чек должен соответствовать некоторым условиям, а не просто быть в наличии.В НК РФ сказано, что налогоплательщики вправе уменьшить в целях налогообложения (при определении налогооблагаемой базы) свои доходы на сумму понесенных , кроме тех, что перечислены в ст. 270 НК РФ (п.1 ст. 252 НК РФ).При этом расходами, принимаемыми к вычету, признаются затраты, которые:· экономически обоснованы;· документально подтверждены.Только при соблюдении этих требований расходы можно учесть в налоговом учете. При этом оба условия должны выполняться одновременно.В бухгалтерском учете чеком организация и ИП могут подтвердить расходы просто при наличии самого чека.

Основание:· ч.1 и ч.5 ст.9 Закона № 402-ФЗ от 06.12.2011;· ст.1.1 Закона № 54-ФЗ от 22.05.2003.Относительно налогового учета на протяжении многих лет не признавался подтверждением расходов без наличия других приложенных к нему документов (накладной, товарного чека и т.д.). Это было отражено в Письме ФНС от 25.06.2013 № ЕД-4-3/11515@ и обосновывалось тем, что в чеке не содержались в полной мере необходимые . Налицо был пробел в законодательстве, что потребовало внесения ряда изменений и дополнений в нормативные акты.После многочисленных поправок в закон № 54-ФЗ все необходимые реквизиты стали обязательными для отражения в чеке (п.1 ст.4.7 закона № 54-ФЗ).

Чтобы вы могли прочитать тексты нужных нормативных документов,.Текущая позиция, которую занимает Минфин, следующая: если чек ККТ позволяет идентифицировать факт хозяйственной деятельности организации (т.е. информации, содержащейся в его реквизитах, достаточно), то он подтверждает экономическую обоснованность расходов и может быть принят в налоговом учете (Письмо Минфина РФ от 18.02.2019 № 03-03-06/1/10344).Следовательно, если чек оформлен в соответствии с действующими правилами, то он по умолчанию содержит необходимые реквизиты, а именно:

1. цена за единицу;
2. назначение платежа («оплата»);
3. количество;
4. наименование реализованного товара;
5. валюта;
6. (при условии постановки на учет).

Также в нем содержатся все необходимые сведения о продавце (название организации, БИН и т.д.).Единственным нюансом является отсутствие в фискальном чеке подписи ответственного лица, выдавшего документ.

Однако продавец может добавить подпись в качестве дополнительного реквизита. Но даже ее отсутствие не дает права не признавать чек в налоговом учете, если все остальные реквизиты в нем указаны в полной мере.

Исключением являются только чеки, выданные ИП на ПСН, и ИП-плательщиками ЕСХН и Поскольку для них реквизит с указанием наименования товара и количества станет обязательным только с 01.02.2023 (п.

17 ст. 7 закона № 290-ФЗ от 03.07.2016, абз.

9 п. 1 ст. 4.7 закона № 54-ФЗ). Такие чеки не могут применяться для целей налогового учета.

Поэтому покупателям следует учитывать этот нюанс и не пытаться отразить такие расходы при подсчете налогооблагаемой базы.Чек ККТ можно учесть в налоговом учете без дополнительных первичных документов только при условии, что он содержит все необходимые реквизиты.

Поскольку для часть реквизитов станет обязательной только с 2023 г., в текущем году чеки, выданные ими, в налоговом учете применять не в совокупности с другими документами не получится.Подробнее о нюансах применения ККТ узнайте в нашей рубрике .

Авансовый отчет: что можно принять к учету

Выдача средств организацией лицу, находящемуся с ней в трудовых отношениях, — стандартная бизнес-практика. Деньги, которые компания при участии бухгалтерии передает под отчет, сопровождаются документацией, подтверждающей их целевое использование. Документы тщательно рассматриваются контролирующими органами.

Главный вопрос, волнующий сотрудников, ответственных за авансовый отчет: как бухгалтеров, так и подотчетных лиц — что можно принять к учету? Несмотря на обилие разъясняющих писем, указаний, методических рекомендаций и инструкций, многие вопросы остаются спорными. Сотрудник, чьим «рукам» доверены подотчетные средства, постоянно вынужден думать, как оформить документы, подтверждающие его расходы, а бухгалтерия — проверять представленные бумаги и чеки построчно на предмет соответствия налоговому законодательству.

В целом, для денег, выдаваемых авансом, действуют следующие правила:

• Представить авансовый отчет с обоснованием расходов в бухгалтерию подотчетному лицу нужно в трехдневный срок после официальной даты возвращения из командировки. Такой датой считается дата, указанная в обратном билете или путевом листе, если работник пользуется автомобилем.
• Если работник получает денежные средства на хозяйственные нужды, то представить авансовый отчет он должен в сроки, установленные специальным распоряжением руководителя организации. Как правило, такое распоряжение оформляется в виде приложения к учетной политике организации.
• Основание для выдачи средств — распоряжение руководителя. Руководитель принимает решение после представления подотчетным лицом заявления.
• Денежные средства выдаются на хозяйственно-операционные нужды и командировочные расходы.
• После осуществления расходов, на которые были отпущены средства, необходимо отразить их в отчете, приложив подтверждающие документы в течение определенного времени.
• Работники организации должны быть ознакомлены со всеми распорядительными документами, касающимися порядка выдачи денег под отчет и представления авансовых отчетов, подтверждающих расходы.

Какие документы официально принимают в качестве обоснования расходов? Этот вопрос создает наибольшие трудности для всех участников проверки авансовых отчетов: как для проверяющих работников, так и для отчитывающихся.

По существующей сложившейся практике налоговых проверок, оправдательными документами являются:

1. пассажирские билеты, посадочный талон;
2. квитанции, бланки строгой отчетности (БСО) и иные формы, на основании которых можно сделать вывод об обоснованности расходов.
3. товарные чеки/накладные;
4. чек ККТ;

На практике по каждому пункту списка у бухгалтера могут возникнуть определенные требования, а у подотчетных лиц вопросы.

Приведем несколько примеров

• Составленные на иностранном языке документы необходимо переводить на русский. Переводу подлежит не вся информация, указанная в документе, а только та, которая имеет существенное значение для учета.
• Организация самостоятельно может разработать форму авансового отчета и утвердить ее в учетной политике. Обязательное применение унифицированной формы АО-1 отменено с 2013 года. На практике многие продолжают пользоваться старым «проверенным» бланком, который имеет две стороны (утвержден постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 N 55). Первая сторона (титульная) заполняется подотчетным лицом и бухгалтером, утверждается руководителем. Вторая (оборотная) сторона заполняется подотчетным лицом и подтверждается его подписью. На второй стороне в свободных строках подотчетное лицо перечисляет все документы, которые прикладывает в подтверждение расходов.
• Если средства выдавались не в виде наличности (из кассы), а по корпоративной карте на специально открытый для таких операций счет, процедура заполнения авансового отчета не меняется. Законодательство не ограничивает размер сумм, которые может выдавать организация в подотчет, они могут быть весьма значительными, но учитывать в авансовом отчете необходимо и самые небольшие выданные суммы. При этом необходимо помнить о законодательно установленных нормах по наличным расчетам между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями — не более 100 тысяч рублей по одному договору. Если нужно закупить товары, материалы большими партиями, подотчетному лицу необходимо заранее позаботиться о согласовании с контрагентами заключение договоров на каждую партию, не превышающую указанный лимит расчетов наличными. На безналичные расчеты это ограничение не распространяется. Ограничения по выдаче сумм в подотчет на практике устанавливаются корпоративными правилами, которые определяются во внутренних политиках компании.
• Можно ли в авансовом отчете указывать даты, которые выпадают на выходные дни или праздники? Если рассматриваются дни нахождения в командировках, то они указываются в отчете в составе общей продолжительности командировки, определенной приказом и пассажирскими билетами (путевыми листами). За эти дни суточные выплачиваются в обычном порядке. Если рассматриваются дни, когда приобретаются товарно-материальные ценности или работнику оказываются какие-либо услуги, то могут возникнуть вопросы, связанные с привлечением работника к выполнению трудовых обязанностей в выходные дни. Порядок работы в выходные дни установлен Трудовым Кодексом РФ и контролируется трудовой инспекцией. Поэтому лучше избегать оформления документов в выходные дни, а как положено, отдыхать от работы. Не рекомендуется приглашать на представительский обед партнеров по бизнесу в выходной день или праздник.

Кассовые и товарные чеки — как их принимать? Чаще всего сложности у подотчетных сотрудников возникают с оформлением кассовых чеков — из магазинов, пунктов продажи билетов на общественный транспорт, автозаправок (если нужно перемещаться по делам фирмы на машине) и проездных документов в виде бланков строгой отчетности.

Если к кассовым чекам приложены другие документы (накладные/товарные чеки), то проблем не возникнет, и их можно принимать к учету.

К авансовому отчету могут быть приложены любые документы. При этом данные документы должны подтверждать не только факт оплаты материальных ценностей, но и факт их получения. Кассовый чек подтверждает только факт оплаты, поэтому его недостаточно для подтверждения факта приобретения товаров (работ, услуг).

Положением о ККТ определено, что кассовый чек — это первичный учетный документ, отпечатанный ККТ на бумажном носителе, подтверждающий факт осуществления между пользователем и покупателем (клиентом) наличного денежного расчета и (или) расчета с использованием платежных карт, содержащий сведения об этих расчетах, зарегистрированных программно-аппаратными средствами ККТ, обеспечивающими надлежащий учет денежных средств при проведении расчетов. В настоящий момент применение кассовой техники претерпевает существенные изменения. Переход на новый порядок, современный и технологичный, позволит передавать сведения о каждой покупке в режиме on-line в налоговую инспекцию, а покупателям получать и сохранять кассовые чеки на своих мобильных устройствах.

Обязательным элементом нового кассового чека является QR-код, благодаря которому любой покупатель может проверить легальность осуществляемой покупки. Необходимо помнить, что в отдельных случаях разрешено выдавать не кассовый чек, а бланк строгой отчетности (БСО).

Кассовый чек и бланк строгой отчетности должны содержать, за исключением случаев, установленных законом, следующие обязательные реквизиты:

1. сумма расчета с отдельным указанием ставок и сумм налога на добавленную стоимость по этим ставкам;
2. должность и фамилия лица, осуществившего расчет с покупателем (клиентом), оформившего кассовый чек или бланк строгой отчетности и выдавшего (передавшего) его покупателю (клиенту);
3. форма расчета (наличные денежные средства и (или) электронные средства платежа), а также сумма оплаты наличными денежными средствами и (или) электронными средствами платежа;
4. фискальный признак документа;
5. фискальный признак сообщения.
6. признак расчета (получение средств от покупателя — приход, возврат покупателю средств, полученных от него, — возврат прихода, выдача средств покупателю — расход, получение средств от покупателя , выданных ему, — возврат расхода;
7. абонентский номер либо адрес электронной почты покупателя (клиента) в случае передачи ему кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме;
8. дата, время и место (адрес) осуществления расчета;
9. регистрационный номер контрольно-кассовой техники;
10. идентификационный номер налогоплательщика;
11. порядковый номер за смену;
12. заводской номер экземпляра модели фискального накопителя;
13. наименование товаров, работ, услуг, платежа, выплаты, их количество, цена за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки налога на добавленную стоимость;
14. адрес сайта уполномоченного органа в сети «Интернет», на котором может быть осуществлена проверка факта записи этого расчета и подлинности фискального признака;
15. применяемая при расчете система налогообложения;
16. номер смены;
17. наименование организации или фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя;
18. порядковый номер фискального документа;
19. адрес электронной почты отправителя кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме в случае передачи покупателю (клиенту) кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме;

При покупке бумажного ж/д билета (допустим один из вариантов): При покупке электронного билета: Либо железнодорожный билет с напечатанными на нем реквизитами кассового чека, либо QR-кодом. В этом случае кассовый чек не обязателен; Либо железнодорожный билет и кассовый чек, если на билете нет реквизитов чека или QR-кода.

Контрольный купон электронного проездного документа с реквизитами чека или QR-кодом; Контрольный купон электронного проездного документа и кассовый чек, если на документе нет реквизитов чека или QR-кода.

Оприходование организацией товарно-материальных ценностей, приобретенных для нее сотрудником, осуществляется на основании первичных учетных документов, в частности авансового отчета, товарных чеков, а также документов, подтверждающих факт оплаты — чеков ККМ, квитанции к приходному кассовому ордеру (смотрите письмо ФНС от 25.06.2013 N Вместе с тем частью 2 ст.

9 Закона N 402-ФЗ определен перечень обязательных реквизитов, которые должен содержать любой первичный учетный документ. А именно:

• величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
• дата составления документа;
• наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за правильность ее оформления, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за правильность оформления свершившегося события;
• содержание факта хозяйственной жизни;
• подписи лиц, предусмотренных пунктом 6 настоящей части, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.
• наименование документа;
• наименование экономического субъекта, составившего документ;

Товарные накладные, которые представляются к отчету, необходимо составлять от имени организации, а не физлица-работника, иначе расходы по ним будет сложно отнести к затратам компании.

В 2016 году Верховный Суд РФ указал (определение ВС РФ от 09.03.2016 № 302-КГ16-450), что первичные документы признаются оформленными с нарушениями требований закона и не принимаются к учету в случаях:

1. когда наименование купленных товаров указано нечетко (например, «хозяйственные расходы, канцелярские товары, бытовая химия, стройматериалы, расходы, детские новогодние подарки»);
2. отсутствует дата составления;
3. отсутствует подпись продавца.
4. не заполнены графы «количество», «цена товара»;
5. отсутствия в них сведений, необходимых для идентификации лиц, их подписавших;

Если выполненная операция, облагается НДС, то к документам приобретения товаров, работ, услуг должны быть приложены счета-фактуры.

Вид и содержание счетов-фактур регламентируют ст.169 НК и постановление Правительства РФ №914 (от 2 февраля 2000).

Командировка: что можно учесть? Документы, которыми подтверждаются расходы командировочных работников, как правило, включают:

1. билеты в обе стороны на авиа-, ж/д, автобусный транспорт, кассовые чеки о выдаче постельного белья;
2. страховые полисы на поездку;
3. подтверждения расходов на проезд до вокзалов/аэропортов, находящихся за пределами городов, в труднодоступных районах;
4. документы об оплате других сборов, связанных с поездкой;
5. документы из места проживания — гостиничные счета, бланки строгой отчетности или кассовые чеки;
6. документы об оплате получения виз.

В подтверждение оплаты пользования легковым такси выдается кассовый чек или квитанция в форме бланка строгой отчетности.

Указанная квитанция должна содержать обязательные реквизиты:

1. стоимость пользования легковым такси;
2. наименование фрахтовщика;
3. фамилия, имя, отчество и подпись лица, уполномоченного на проведение расчетов.
4. дата выдачи квитанции на оплату пользования легковым такси;
5. наименование, серия и номер квитанции на оплату пользования легковым такси;

В квитанции на оплату пользования легковым такси допускается размещение дополнительных реквизитов, учитывающих особые условия осуществления перевозок пассажиров и багажа легковыми такси. Таким образом, водитель легкового такси обязан выдать пассажиру по окончании поездки либо кассовый чек, отпечатанный контрольно-кассовой техникой, либо квитанцию в форме бланка строгой отчетности, которая должна содержать установленные реквизиты.

Обязательно в составе пакета документов должен содержаться приказ о направлении в командировку и посадочные талоны в случае авиаперевозки.

Подведем итоги Авансовый отчет проверяется бухгалтерией на целевое расходование средств, наличие первичных документов, подтверждающих произведенные расходы, и правильность их оформления.

Проверенный авансовый отчет утверждается руководителем организации или иным лицом, имеющим соответствующие полномочия.

На основании данных утвержденного авансового отчета бухгалтерией производится списание подотчетных денежных сумм в установленном порядке.

С какими сложностями можно столкнуться, заполняя авансовый отчет, что можно принять к учету и как оформлять документы, всегда готовы рассказать сотрудники BDO Unicon Outsourcing. В компании можно получить весь спектр консультаций и профессиональных услуг по кадровому учету и расчетам с сотрудниками.

Интересны наши услуги? оставить заявку Вы хотите отдать учет авансовых отчетов профессионалам? Оставьте заявку, и мы обсудим детали Отправить заявку Подписка на публикации Следите за публикациями BDO.

Подписаться Другие публикации

1. 20 мая 2023 Бухгалтерский аутсорсинг: плюсы и минусы
2. 25 мая 2023 Изменение формы отчета СЗВ-ТД
3. 24 мая 2023 От ненависти до любви: как выстроить коммуникацию с клиентами?
4. 19 мая 2023 Переход на кадровый электронный документооборот
5. 4 мая 2023 Изменения в Законе о некоммерческих организациях

Какие кассовые чеки можно принимать к учету

Подборка наиболее важных документов по запросу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое). Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Отказывая в признании незаконным постановления о привлечении к административной ответственности за неприменение контрольно-кассовой техники при приеме платы за услуги мобильной связи, суд в порядке пункта 12 статьи 4 ФЗ от 03.06.2009 N 103-ФЗ

«О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами»

установил, что при оплате услуги мобильной связи платежным терминалом, принадлежащим заявителю, выдана квитанция, не являющаяся чеком ККТ, при том, что у заявителя была возможность для соблюдения правил и норм, предполагающих применение при осуществлении расчетов контрольно-кассовой техники в целях надлежащего учета денежных средств.

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Руководствуясь статьей 114 АПК РФ и установив, что согласно штампу отделения почтовой связи на конверте, кассовому чеку оплаты почтового отправления, информации на официальном сайте Почты России о дате принятия указанного отправления апелляционная жалоба подана с пропуском установленного законом срока на 1 день, апелляционный суд пришел к обоснованному выводу о пропуске процессуального срока на подачу апелляционной жалобы и возвратил ее заявителю, учитывая отсутствие ходатайства о восстановлении срока подачи апелляционной жалобы с указанием уважительности причин его пропуска. Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс: Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Вопрос: Работникам оплачивается проезд в такси.

Оплата работником была произведена картой через организацию — агрегатора такси, но акт об оказании услуг был оформлен от имени другого ООО.

Имеет ли право организация принимать к учету чек ККТ, пробитый агрегатором? Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:1 июля отсрочка закончится, и ИП должны будут перейти на кассовые чеки. Если продолжить принимать к учету другие документы, могут возникнуть сложности со списанием затрат.

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:1 июля отсрочка закончится, и ИП должны будут перейти на кассовые чеки.

Если продолжить принимать к учету другие документы, могут возникнуть сложности с обоснованием затрат.

С 01.07.2018 налоговой службой запрещено принимать к учету товары и услуги, приобретенные по товарному чеку, без наличия кассового чека, но есть некоторые исключения, при которых возможно проведение таких операций. Поставщики (контрагенты учреждения) выдают товарный чек со своей подписью и печатью.