Главная - Другое - Новация долга в беспроцентный займ

Новация долга в беспроцентный займ


Юридические особенности соглашения о новации 2020


Для того, чтобы новация считалась состоявшейся, в соглашении о новации необходимо отразить следующие условия: 1. Существенные условия договора новации. Договор считается заключенным, если между сторонами в требуемой в подлежащих случаях форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора. К таким условиям относятся условия о предмете договора, условия, которые в законе или иных правовых актах определены как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение (п.

1 ст. 432 ГК РФ, п. п. 1, 2 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 25.12.2018 N 49). Из соглашения о новации должна четко и определенно усматриваться воля сторон на замену существовавшего между ними первоначального обязательства другим обязательством (п. 2 Информационного письма ВАС РФ от 21.12.2005 г.
2 Информационного письма ВАС РФ от 21.12.2005 г. N 103

«Обзор практики применения арбитражными судами статьи 414 Гражданского кодекса Российской Федерации»

).

В противном случае, если, например в соглашении к договору установить, что сумма оплаты за товар является суммой займа, без отмены встречных обязательств продавца по передаче товара, то это не будет признано новацией (см., например, Постановление Президиума ВАС РФ от 12.02.2013 N 13096/12 по делу N А40-104805/10-29-907). Таким образом, для признания соглашения о новации заключенным в нем необходимо отразить следующие существенные условия:

  1. указание на новое обязательство — какое обязательство и в каком размере возникает.
  2. цель новации — условие о прекращении первоначального обязательства установлением нового обязательства;
  3. указание на первоначальное обязательство — какое обязательство и в каком размере прекращается и его основания;

2. Существенные условия нового обязательства.

В соглашении о новации должны быть согласованы предмет нового обязательства и иные условия, необходимые для договора соответствующего вида (п.1 ст.432 ГК РФ).

Например, если заемное обязательство заменяется обязательством по поставке товаров, то в соответствии с п. 3 ст. 455 ГК РФ в соглашении о новации нужно указать наименование и количество товара (п. 3 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 N 103, п.27 Постановления Пленума ВС РФ N 6).
3 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 N 103, п.27 Постановления Пленума ВС РФ N 6).

3. Сведения о включении в состав нового обязательства дополнительных обязательств, которые возникли по прежней сделке (при необходимости). 4. Момент изменения обязательства.

В общем случае моментом изменения обязательства является дата подписания соглашения о новации, но стороны вправе указать особый момент вступления соглашения в силу. Если соглашение о новации подлежит государственной регистрации, то оно вступит в силу с момента такой регистрации.

Обращаем внимание, что вопрос о том, можно ли заранее включить в текст основного договора условия об автоматической новации, спорный.

В судебной практике имеются две противоположные позиции. Согласно одной из них нельзя включать положение о новации в основной договор сразу при его заключении. Новировать еще не существующее обязательство невозможно. Так, суд указал, что условие договора поставки о замене обязательства, возникающего при неоплате продукции, заемным нельзя рассматривать в качестве соглашения о новации (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13 января 2010 г.
Так, суд указал, что условие договора поставки о замене обязательства, возникающего при неоплате продукции, заемным нельзя рассматривать в качестве соглашения о новации (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13 января 2010 г.

по делу № А03-6718/2009). В другом деле суд признал допустимой автоматическую новацию денежного обязательства в заемное.

Стороны гражданско-правового договора вправе предусмотреть в нем условие, что неисполненное обязательство по истечении определенного срока автоматически новируется в заемное обязательство без заключения об этом отдельного соглашения (Постановление АС Уральского округа от 19.01.2018 по делу № А07-6453/2017). На наш взгляд, условие об автоматической новации в основном договоре не противоречит законодательству. Необходимым условием новации является существование на момент ее совершения первоначального обязательства, например, наличие в договоре условия об оплате товара.

Включенное в договор обязательство об оплате товара начинает действовать с момента заключения договора, соответственно, требование о существовании первоначального обязательства соблюдается. При этом в законодательстве отсутствуют положения о том, что новация допускается исключительно при наличии наступившего срока исполнения существующего обязательства, в связи с чем наступление или не наступление такого срока не должно иметь правового значения на возможность совершения новации.

По нашему мнению, исходя из принципа свободы договора стороны вправе предусмотреть в нем условие о том, что обязательство по оплате одной из сторон по истечении определенного срока, если оно не будет исполнено, автоматически новируется в новое обязательство без заключения об этом отдельного соглашения.

Договор новации из договора займа

Во время оформления договора займа одна сторона (займодавец) передает другой (заемщику) деньги, а другая сторона обязана вернуть ей указанную сумму в оговоренные сроки. Договор считается заключенным, когда займодавец передает деньги заемщику.

Потому заемщик, получив деньги, обязан вернуть займодавцу именно деньги. Но не всегда складывается такая ситуация, что заемщик может вернуть всю сумму займа. В этом случае, если он в состоянии предоставить альтернативную замену деньгам (товаром, услугами, векселем и пр.), то происходит заключение договора о новации.

Новация, соответственно со , это соглашение между двумя сторонами о замене первоначального обязательства, действующего между ними, на новое. Есть два основных направления новации:

  1. новация векселя в договор займа – когда заемщик имел обязательство предоставить векселя займодавцу, но не смог, то обоюдным соглашением они меняют его на обязательство о возврате займа.
  2. новация займа в вексель происходит, когда заемщик берет у займодавца денежный заем, обязательство по которому в результате новации заменяется на другое – предоставление векселя.

Вместо векселя могут быть указаны услуги или товар.

В случае выдачи займа, обязательство вернуть заемщиком указанную сумму займодавцу заменяется новым обязательством, которое оговаривается в договоре новации.

То есть прежнее обязательство прекращается, а взамен создается новое.

В случае если часть займа была уже погашена, договор составляется на оставшуюся сумму. Например, при займе 500 тыс. рублей – 300 тыс. были погашены, а оставшиеся 200 тыс.

новировали в поставку товаров заемщиком на эту сумму.

Новацию необходимо отличать от обычного изменения условий в исходном обязательстве, или внесения в него дополнений:

  1. сроков возврата займа;
  2. порядка выполнения выплат и т.д.
  3. размера процентов по займу;

Эти действия нельзя считать новацией, так как основные параметры обязательства, после их внесения, остались неизменными. Первоначальное обязательство между заемщиком и займодавцем заменяется новацией, если стороны выразили согласие, направленное на смену этого обязательства новым обязательством с другими условиями. В этом случае заключается соглашение к договору займа.

Новация, оформленная для этого, дает возможность перевести долг по договору займа в долг по договору купли-продажи (статья 414 Гражданского кодекса РФ), оказания услуг или в вексель. В момент заключения договора новации первоначальное обязательство между займодавцем и заемщиком считается прекращенным. Для этого при заключении договора указывается, что первоначальное обязательство прекращается, а в силу вступает новое соглашение.

Если этого не сделать, проценты по займу могут продолжить начисляться. Единой формы соглашения о новации не утверждено, потому заключать ее можно в произвольной форме по общим правилам и ГК или в форме первоначального договора. При этом в соглашении должны быть прописаны все условия по новому обязательству.

Если заключается договор купли-продажи, то наиболее важной частью будет наименование товара и его количество. Обязательно нужно отметить в договоре новации, что он заменяет собой договор займа, иначе эти договора будут рассматриваться как отдельные сделки, за которые придется платить дополнительный налог. Новация долга по договору займа должна выполнять следующие условия:

  1. в новом обязательстве должен быть другой предмет или способ исполнения, который отличается от первоначального;
  2. в первоначальном обязательстве должно быть указанно, что его можно заменять новым;
  3. обе стороны должны быть согласны на смену обязательств, что фиксируется в соглашении или видно по его смысловому содержанию;
  4. во время заключения новации стороны договора не меняются. Смена одной из сторон во время заключения такого соглашения противоречит действующему законодательству РФ;

Например, новацией официально признается замена займа на договор купли-продажи, вексель, предоставление услуги и пр.

  1. первоначальное обязательство на момент заключения новации должно быть действительным, его недействительность приведет к недействительности договора о новации.
  2. исходное и новое обязательства должны иметь причинную связь. Если в новом договоре не указанно, какие из первоначальных обязательств заменяются или прекращаются, а также не прописан способ этого прекращения, условия ст. 414 ГК РФ нарушаются;

Принимая решение о заключении договора новации, необходимо тщательно взвесить все последствия этого шага. Образец договора займа денежных средств, можно скачать в статье: . Какие статьи ГК РФ освещают договор беспроцентного займа, .

Наиболее важным является прекращение обязательств по предыдущему соглашению, потому все новые разногласия решаются исходя из условий нового договора.

Если не прописать все возможные условия в договоре новации, есть риск попадания в неприятные и конфликтные ситуации между сторонами.

Так как с первоначальным договором прекращают действие и дополнительные обязательства к нему, например, по уплате неустойки, предоставление поручительства, выдачу задатка, удержание имущества и т.д., их нужно все перенести в договор по новации. Согласно ст. 414 ГК, новацию нельзя допустить в случае возмещения вреда здоровью или жизни человека, а также при задолженности по алиментам. Эти обязательства всегда нужно выполнять.

Если по каким-то причинам новация оказалась недействительной, то в силу вступает первое обязательство. В большинстве случаев новацию долга проводят в форме соглашения, реже – договора.

В предпринимательской деятельности для заключения договора используют различные документы, которые отличаются по своему названию и назначению. Наряду с договорами заключаются соглашения, которые имеют более простую форму.

Хотя с юридической точки зрения договор и соглашение – синонимы, так как договором является соглашение двух или нескольких сторон (). Гражданский кодекс предусматривает, что в случаях использования большого количества норм, которые призваны регламентировать отношения сторон, должны заключаться договора (купли-продажи, перевозки, подряда и т.д.).

При отсутствии в кодексе детального регулирования отдельных взаимоотношений сторон, они заключают соглашения.

По отношению к новации, можно использовать и тот, и другой вариант. Но при заключении соглашения необходимо дополнительно составлять акт приема-передачи (товара, векселя и пр.) При возврате займа товаром, услугами, векселем и т.д., заключается договор о новации займа. В нем указывается, что стороны достигли согласия в этом деле, а также определяется стоимости продукции, которую поставляют в счет займа.
В нем указывается, что стороны достигли согласия в этом деле, а также определяется стоимости продукции, которую поставляют в счет займа. В том числе определяется судьбы пени и процентов по займу и расходы на упаковку, погрузку и доставку товара.

Как только договор о новации подписан, займодавец становиться покупателем, а заемщик – продавцом. Бухгалтер займодавца выполняет такие действия:

  1. указывает проценты по займу в разделе «внереализационные доходы»;
  2. ведет учет продукции, которая поступила и равна по стоимости заему;
  3. проводит фиксирование поставленной продукции, получает отгрузочный счет-фактуру и ведет учет входящего НДС.
  4. вносит эту сумму в раздел «расходы»;
  5. переводит деньги, которые выдавались как займ, в авансовые платежи по договорам поставки;

При упрощенном налогообложении займодавца, вся стоимость товаров переходит в раздел «расходы», а обязательство становиться полностью погашенным. Но в случае возврата товаром только основного тела займа, необходимо будет отразить отдельным пунктом полученные по нему проценты.

Заемщик, в свою очередь, должен выполнить такие действия:

  1. в графе «расходы» обозначить покупную стоимость товаров, которыми погашается займ, или затраты на их производство;
  2. учесть поступивший о реализации товара доход;
  3. отгрузив товар, оформить отгрузочный счет-фактуру;
  4. начислить НДС на товар и учесть его в журнале.
  5. проценты, которые необходимо выплатить займодавцу, включаются во внереализационные расходы;
  6. выписать в течении 5 дней с даты подписания договора счет-фактуру с НДС для оплаты аванса;

. Основные нормы, регулирующие новацию долга, закреплены в статье 414 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также в некоторых положениях об отдельных видах обязательств.

Статья 414 регулирует прекращение обязательства между двумя сторонами новацией, а именно заменой первоначального обязательства новым, предусматривающим другой предмет или способ погашения долга. В закреплена более конкретизированная информация со статьи 414, а также разрешена новация долга в заемное обязательство.

Замена займа на другой товар или услугу осуществляется с соблюдением требований ст. 414 в форме, которая предусмотрена для данного вида документа. Заключение договора новации из договора займа – это законный и простой способ погасить денежную задолженность в результате составления договора купли-продажи, предоставления услуг или передачи векселей.

Это дает возможность погасить заемщиком долг займодавцу при условии, что обе стороны согласны на такую сделку. Потому что финансовые трудности могут наступить в любой компании, а во избежание судовых разбирательств и принудительного взыскания долга, новация – оптимальное решение такой проблемы. При заключении договора новации необходимо придерживаться определенных правил, предусмотренных законодательством, а также внимательно прописывать все положения из первоначального договора, так как после заключения новации он утрачивает свою силу.

Какой необходимо предоставить пакет документов для получения онлайн денег в Zaymigo займы, рассказывается в статье: . Какие МФО предоставляют срочные микрозаймы онлайн на карту, . При каких условиях можно взять микрозайм на карту онлайн безотказно, .

Предыдущая статья: Следующая статья:

Соглашение о новации по договору займа — образец

30 марта 2022

  1. /
  2. /
  3. /

его может быть интересен как должнику, так и кредитору, поскольку является одним из способов трансформации существующего обязательства в новое.

Хотя заключение сделки не вызывает особых сложностей, сторонам для достижения желаемого результата следует знать некоторые нюансы, о чем расскажем в этой статье. Новация в гражданском праве ― это соглашение сторон договора о замене первоначального обязательства по этому договору другим обязательством между теми же лицами. Таким образом новация является одним из способов прекращения обязательства по договору.

Основа регулирования новации как способа прекращения обязательства — ст.

414 . Помимо этой нормы, новации посвящена ст. 818 ГК РФ, предусматривающая возможность новирования фактически любого долга в заемное обязательство.

Пунктом 2 ст. 414 ГК РФ установлено, что новация прекращает и акцессорные (дополнительные) обязательства.

К таким обязательствам относятся поручительство, неустойка и т.

д. Если стороны не предусмотрят в соглашении о новации сохранение обеспечения в новом обязательстве, заменяющем изначальное, то действие акцессорных обязательств будет прекращено с момента заключения соглашения о новации. Это относится и к обязательствам, данным третьими лицами в обеспечение исполнения начального основного обязательства.

Важно! Новацию следует отличать от случаев, регулируемых:

  1. ст. 308.2 ГК РФ (факультативные обязательства, см. статью );
  2. ст. 409 ГК РФ (отступное, см. статью ).

Предлагаем ознакомиться с интересным материалом о новации, размещенным в . Если у вас еще нет доступа к системе, вы можете его на 2 дня бесплатно. Или закажите актуальный , чтобы приобрести постоянный доступ.

Исходя из содержания ст. 414 ГК РФ, новация обязательства возможна только на основании заключаемого его субъектами соглашения. При этом, оформляя соглашение о новации, стороны должны руководствоваться положениями о заключении и содержании договора.

То есть соглашение о новации должно четко отражать намерения сторон:

  1. Аннулировать существующее между ними обязательство.
  2. Заменить его новой сделкой (с указанием предмета и иных существенных условий). Отсутствие в соглашении существенных условий нового обязательства приведет к признанию соглашения о новации незаключенным, что автоматически сохранит действие изначального обязательства ().

Следует заметить, что новация может использоваться и в отношении части обязательства, если эта часть достаточно обособлена (например, новация из обязательств по уплате части займа в случае его возврата частями или процентов за пользование займом).

Обычно соглашение о новации вступает в силу (порождает новое и прерывает старое обязательство) в момент его заключения с учетом положений ст. 433 ГК РФ. То есть для его заключения достаточно волеизъявления сторон.

Важно! Верховный Суд РФ обращает внимание, что одно лишь изменение способа, порядка, срока расчетов — не новация, а просто изменение первоначального обязательства. Для того, чтобы соглашение было признано новацией необходимо, чтобы стороны согласовали новый предмет или основание обязательства () Новация довольно распространена в обычном гражданском обороте, в том числе в предпринимательской деятельности .

Так, из содержания ст. 818 ГК РФ следует, что долг, образовавшийся из договора купли-продажи, аренды и т. д., может быть новирован в заемное обязательство: Вместе с тем на практике достаточно часто возникает вопрос о возможности новации самого заемного обязательства.

Действующее законодательство не содержит каких-либо запретов на такие действия. Представляется, что большинство случаев реструктуризации задолженности может рассматриваться как новация заемного обязательства, так как при реструктуризации меняется не только объем задолженности, подлежащей погашению, но и меняются условия исполнения сторонами своих обязательств по предоставленному займу (кредиту). Наиболее характерными вариантами новации заемных обязательств можно считать:

  1. перевод договора займа в вексельное обязательство.
  2. объединение нескольких заемных обязательств в одно;
  3. замещение товарного займа денежным и наоборот;
  4. замену займа поставкой или оказанием услуг;

Также часто применяется новация договора займа с дополнительным финансированием, то есть рефинансирование выданного займа с увеличением общей суммы задолженности за счет дополнительного кредитования на новых, отличных от первоначальных условиях исполнения обязательства и объединения новых и имеющихся долговых обязательств.

Как было сказано выше, при заключении соглашения о новации заемного обязательства стороны должны определить существенные условия нового обязательства.

Безусловно, такие условия не должны полностью совпадать с условиями первоначального обязательства, так как в этом случае заключенное соглашение не будет обладать признаками новации. Исходя из положений ст. 414 и 808 ГК РФ, соглашение о новации заемного обязательства в заем должно заключаться в письменном виде. При его заключении необходимо и достаточно согласовать предмет, включающий:

  1. порядок возврата займа заимодавцу.
  2. условия прекращения существующего обязательства и возникновения нового заемного обязательства;
  3. исчерпывающие характеристики займа — сумму и валюту, а для товарного займа — вещи, полученные от заимодавца (наименование, качество, комплектность, упаковка и т. п., а также их количество);

Срок обычно не относится к существенным условиям договора займа.

Если он не установлен либо определяется моментом востребования, заем подлежит возврату в течение 30 дней со дня предъявления заимодавцем соответствующего требования. Если новая сделка предполагается возмездной, следует согласовать не только вид и размер процентов, но и порядок их уплаты.

В противном случае будут применяться правила ст.

809 ГК РФ. У нас вы можете скачать образец новации займа в заем: Особое внимание вопросам прекращения и возникновения обязательств следует уделять при прекращении нескольких договоров займа с заключением нового договора, объединяющего ранее существовавшие займы.

Помимо ссылки на номера договоров и условия прекращения опосредованных ими обязательств, следует максимально полно отражать условия возникающего единого заемного обязательства во избежание возможных споров относительно условий, прекративших свое действие или сохранивших силу применительно к новому займу. Недостаточная проработка существенных условий может привести к возникновению обязательства, отличного от того, которое стороны имели в виду, или прекращению обязательства способом, отличным от новации. Определенной спецификой новация обладает в случае, если она оформляется векселем ().

При новации займа в вексель большое значение имеет положение о том, что сама по себе выдача векселя не новирует существовавшие заемные обязательства.

Без заключения соглашения о новации долга в вексель и указания в нем на то, какое обязательство подлежит прекращению и какой конкретно вексель выдается в рамках вновь возникающего обязательства, выдача векселя может быть признана самостоятельной сделкой, что может привести к возникновению спорных ситуаций. В хозяйственном обороте довольно широкое применение нашла новация товарного займа в денежный.

Данный вид сделки помимо согласования условий о прекращении обязательства о возврате товара требует согласования существенных моментов нового заемного обязательства. В противном случае новое обязательство не возникнет, а к существующим правоотношениям будут применены правила о договорах купли-продажи или поставки (как ее разновидности) со всеми вытекающими последствиями.

При замене денежного займа товарным конструкция соглашения может быть довольно громоздкой, так как следует учитывать специфику договора товарного займа. В данном случае целесообразно заключить отдельный договор товарного займа и далее трансформировать существующие обязательства из договоров товарного и денежного займа в новый договор товарного займа на общую сумму задолженности. Важно! Простое указание на погашение ранее выданного денежного займа за счет передачи имущества не заменит старое обязательство новым (цель новации), а прекратит действие старого обязательства предоставлением отступного.

Согласно п. 2 ст. 414 ГК РФ при новации все дополнительные обязательства утрачивают силу, если только стороны не предусмотрели иное. Полностью это положение распространяется и на случаи новации договора займа. Достаточно часто в обеспечение возврата займа предусматриваются акцессорные обязательства, такие как неустойка, поручительство, залог и гарантия.

Достаточно часто в обеспечение возврата займа предусматриваются акцессорные обязательства, такие как неустойка, поручительство, залог и гарантия.

Поэтому, заключая соглашение о новации займа, целесообразно определить также судьбу этих обязательств. Причем, новируя обязательство, стороны не связаны указанными в заключенном договоре дополнительными обязательствами. Если сохранение дополнительных обязательств при новации не является особой проблемой, то в случаях предоставления обеспечения третьими лицами за должника их сохранение может быть сопряжено с определенными сложностями.

Третьи лица, предоставлявшие обеспечение займа, в случае его новации должны иметь возможность:

  1. оценить условия вновь возникающего обязательства;
  2. определенно выразить свое согласие на обеспечение именно нового обязательства.

Видится, что это может быть достигнуто только путем заключения новых договоров. Простое согласие третьих лиц на предоставление обеспечения по возникающему обязательству (например, путем их участия в соглашении о новации) не будет подтверждать надлежащее предоставление обеспечения нового обязательства, так как данные отношения регулируются не правилами о новации, а правилами предоставления соответствующих видов обеспечения исполнения обязательств.

*** Таким образом, в соглашении о новации заемного обязательства должно быть четко указано, что стороны прекращают действие изначального обязательства, заменяя его новым заемным обязательством, и определены существенные условия нового заемного обязательства.

Кроме того, не следует забывать о необходимости решать судьбу дополнительных (акцессорных) обязательств, уделяя повышенное внимание вопросу сохранения дополнительных обязательств, данных третьими лицами в обеспечение исполнения начального обязательства.

Более полную информацию по теме вы можете найти в . Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Автор:

Как оформить и отразить в бухгалтерском учете новацию

  1. 5.
  2. 4.
  3. 2.
  4. 1.
  5. 3.

Организация может погасить свою задолженность перед контрагентом путем ее . При этом первичное обязательство будет прекращено путем его замены на новое. Стороны договора остаются теми же.

Новое обязательство должно предусматривать хотя бы одно из следующих условий:

  1. иной предмет договора. Например, когда вместо выполнения оплаченных контрагентом работ организация берет на себя обязанность по возврату вновь оформленного займа;
  1. способ исполнения.

    Например, когда вместо оплаты приобретенного товара организация делает встречную поставку других товаров.

Если изменения касаются только других условий договора (в частности, сроков и порядка расчетов), такое соглашение не признается новацией. Например, предоставленная контрагентом отсрочка по оплате договора не касается ни предмета договора, ни способа его исполнения. Она изменяет сроки расчетов. Таким образом, первичное обязательство не прекращается и новации не происходит.

Такой порядок следует из положений пункта 1 статьи 414 Гражданского кодекса РФ. Внимание: следует отличать новацию от отступного.

Моменты, когда первичное обязательство признается исполненным по этим операциям, разные.

Также договор новации и соглашение об отступном предусматривают разные права и обязанности должника и кредитора. Соглашение об отступном предполагает возможность не исполнять договор.

Например, дает должнику право расплатиться с кредитором способом иным, чем указано в первоначальном договоре, однако не вменяет это в его обязанность.

При этом обязательство считается погашенным только после фактической передачи отступного (денег или иного имущества). Это следует из статьи 409 Гражданского кодекса РФ и информационного письма Президиума ВАС РФ от 21 декабря 2005 г. № 102. Целью новации является замена первоначального обязательства на другое обязательство, выполнить которое должник обязан.

При этом первичная задолженность считается погашенной после заключения договора о новации. Это следует из пункта 1 статьи 414 Гражданского кодекса РФ.

Новое обязательство заменяет не только основной долг, но и дополнительную задолженность, возникшую из первичного обязательства (если иное не предусмотрено самим договором новации). В частности, по умолчанию договор новации погашает неустойку, возникшую из-за неисполнения или ненадлежащего исполнения основного обязательства. Это следует из пункта 2 статьи 414 Гражданского кодекса РФ.

Подробнее об этом см. . Ситуация: прерывает ли оформленный договор новации течение срока исковой давности по новируемому (первоначальному) обязательству? Да, прерывает. Соглашение о прекращении обязательства новацией свидетельствует о признании долга (п.

1 ст. 414 ГК РФ). Из этого следует, что срок исковой давности по первоначальному обязательству прерывается и по новому обязательству начинает течь заново (ст.

203 ГК РФ, постановление Президиума ВАС РФ от 9 ноября 1999 г.

№ 4021/99). Новацию обязательства по договору оформите письменно в виде двустороннего документа (или документов, исходящих от каждой из сторон). Новация не может быть произведена в одностороннем порядке или на основании решения суда.

Это следует из пункта 1 статьи 452 Гражданского кодекса РФ. Форма документа, который подтвердит соглашение о новации, законодательством не установлена.

Поэтому составьте его в произвольной форме.

Например, в виде или соглашения.

В нем укажите:

  1. какое первичное обязательство и в каком размере новируется (погашается);
  1. какое новое обязательство и в каком размере возникает.

Это позволит подтвердить связь между первичным и новым обязательством, а также определить все существенные условия, с которыми законодательство связывает возникновение новой задолженности.

Такой порядок следует из пункта 1 статьи 414, пункта 1 статьи 432 Гражданского кодекса РФ и пунктов 2 и 3 информационного письма Президиума ВАС РФ от 21 декабря 2005 г.

№ 103. Оформленный сторонами договор послужит основанием для отражения операции новации в бухучете (ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г.

№ 402-ФЗ). Ситуация: можно ли подтвердить новацию обязательства деловой перепиской с контрагентом (например, письмами, в которых одна сторона предлагает новировать обязательство, а другая принимает это предложение)?

Да, можно. Договор (соглашение) о новации может быть составлен как в виде одного документа, подписанного обеими сторонами, так и в виде отдельных документов, исходящих от каждой из сторон (п.

1 ст. 414, п. 1 ст. 452 и ст. 434 ГК РФ). При этом в документе (документах) о новации должно быть четко указано:

  1. какое первичное обязательство и в каком размере новируется (погашается);
  1. какое новое обязательство и в каком размере возникает.

То есть стороны должны доказать связь между первичным и новым обязательством, а также определить все существенные условия, с которыми законодательство связывает возникновение новой задолженности. Такой порядок следует из пункта 1 статьи 414, пункта 1 статьи 432 Гражданского кодекса РФ и пунктов 2 и 3 информационного письма Президиума ВАС РФ от 21 декабря 2005 г.

№ 103. Таким образом, если из деловой переписки с контрагентом определенно следует, что стороны заменили одно обязательство другим, то договор новации в виде единого двустороннего документа можно не заключать. В данном случае считается, что соглашение достигнуто путем направления одной стороной предложения (оферты) заключить договор и принятия его другой стороной (акцепт). Это следует из пункта 2 статьи 432 ГК РФ.

Заключение договора новации подтвердят документы почтовой, телеграфной, телетайпной, телефонной, электронной или иной связи. Например, письма, телеграммы, телексы, телефаксы и т.

д. (п. 2 ст. 434 ГК РФ). Ситуация: может ли должник новировать обязательство путем передачи собственного векселя кредитору? Договор о новации стороны не составляют.

Нет, не может. В документе (документах) о новации должно быть четко указано:

  1. какое первичное обязательство и в каком размере новируется (погашается);
  1. какое новое обязательство и в каком размере возникает.

То есть стороны должны доказать связь между первичным и новым обязательством, а также определить все существенные условия, с которыми законодательство связывает возникновение нового обязательства. Такой порядок следует из пункта 1 статьи 414, пункта 1 статьи 432 Гражданского кодекса РФ и пунктов 2 и 3 информационного письма Президиума ВАС РФ от 21 декабря 2005 г.

№ 103. В векселе такие данные не указываются (ст.

1 и 75 Положения, утвержденного постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 7 августа 1937 г.

№ 104/1341). Таким образом, если передать кредитору вексель без составления, например, договора новации, он будет служить только обеспечением первичного обязательства (п. 1 ст. 414 ГК РФ). Порядок отражения новации обязательства в бухучете зависит от вида первоначального и нового обязательств.

Практически любую задолженность по гражданско-правовому договору можно новировать в заемное обязательство (п.

1 ст. 414 и п. 1 ст. 818 ГК РФ). При этом должник становится заемщиком, а кредитор – заимодавцем (п. 1 ст. 807 ГК РФ). Например, новировать можно не оплаченную покупателем (заказчиком) задолженность по товарам (работам, услугам).

При этом поставщик (исполнитель) становится заимодавцем, а покупатель (заказчик) – заемщиком. После заключения договора новации обязанность по оплате товара (работ, услуг) считайте исполненной. Также можно новировать в заем обязательство поставщика (исполнителя) поставить товар (услугу, работу) в счет полученного аванса.

При этом покупатель (заказчик) становится заимодавцем, а поставщик (исполнитель) – заемщиком. После заключения договора новации обязательство по возврату аванса покупателю считается исполненным.

Если вместе с основным долгом новируется и дополнительное обязательство (например, неустойка за неисполнение обязательства по договору), это также нужно отразить в бухучете. В учете должника первоначальное обязательство (как основное, так и дополнительное) нужно перевести со счета, на котором учитывается кредиторская задолженность перед контрагентом (например, со счетов 60, 62 и 76), на счет:

  1. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» если заем оформлен на срок менее одного года;
  1. 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» если заем оформлен на срок более одного года.

Такой порядок следует из пункта 2 ПБУ 15/2008 и Инструкции к плану счетов (счета 66 и 67).

Если первичное обязательство новировано в процентный заем, к счету 66 (67) откройте два субсчета.

Например, счет 66 субсчет «Расчеты по основному долгу» и счет 66 субсчет «Расчеты по процентам». Это связано с тем, что суммы процентов нужно учесть обособленно, в составе прочих расходов организации (п.

4 ПБУ 15/2008). В статье: мы разобрали основные принципы формирования сальдо между дебетом и кредитом, описав их на простых примерах. При заключении договора новации в учете сделайте проводку: Дебет 60 (62, 76) Кредит 66 (67) субсчет «Расчеты по основному долгу» – новирована задолженность перед контрагентом в заем. По процентным займам ежемесячно начисляйте проценты: Дебет 91-2 Кредит 66 (67) субсчет «Расчеты по процентам» – начислены проценты по полученному займу.

Это следует из Инструкции к плану счетов (счета 66, 67 и 91-2).

Подробнее об оформлении и учете полученного займа и процентов по нему см.:

  1. ;
  1. ;
  1. .

Пример отражения в бухучете организации (должника) новации обязательства по оплате приобретенных товаров в обязательство по возврату займа 13 мая ООО «Торговая фирма «Гермес»» отгрузило в адрес ООО «Альфа» партию товара стоимостью 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.). Согласно договору поставки «Альфа» должна оплатить товар в течение 5 дней со дня отгрузки (т.

е. до 18 мая включительно). Бухгалтер «Альфы» сделал в учете такие записи. 13 мая: Дебет 41 Кредит 60 – 100 000 руб. (118 000 руб. – 18 000 руб.) – оприходованы приобретенные товары; Дебет 19 Кредит 60 – 18 000 руб.

– отражен входной НДС по приобретенным товарам; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 18 000 руб.

– принят к вычету входной НДС по приобретенным товарам. «Альфа» не исполнила обязательство по оплате товара своевременно, в связи с чем по условиям договора должна уплатить неустойку. Ее размер составляет 0,07% от суммы задолженности за каждый день просрочки.

15 июня сторонами было заключено соглашение о новации обязательства по оплате товара в обязательство по возврату займа. Обязанность «Альфы» уплатить неустойку за период с 19 мая по 15 июня (28 дн.) в договоре новации была сохранена (т. е. дополнительное обязательство не новировано).

«Альфа» оплатила ее в тот же день. Проценты по займу определены в размере 10% годовых.

Вернуть краткосрочный заем «Альфа» должна 15 сентября. Бухгалтер «Альфы» отразил эти операции в учете так. 15 июня: Дебет 91-2 Кредит 76-2 – 2313 руб.

(118 000 руб. × 0,07% × 28 дн.) – признана претензия контрагента на сумму неустойки за просрочку оплаты товаров; Дебет 76-2 Кредит 51 – 2313 руб. – оплачена неустойка контрагенту; Дебет 60 Кредит 66 субсчет «Расчеты по основному долгу» – 118 000 руб.

– новирована задолженность перед контрагентом в краткосрочный заем.

30 июня: Дебет 91-2 Кредит 66 субсчет «Расчеты по процентам» – 485 руб. (118 000 руб. × 10% : 365 дн.

× 15 дн.) – начислены проценты по полученному займу. Проценты по займу бухгалтер «Альфы» начисляет ежемесячно до момента погашения заемного обязательства. В учете кредитора первоначальное обязательство нужно перевести со счета, на котором учитывается дебиторская задолженность контрагента (например, со счетов 60, 62 и 76), на счет:

  1. 58-3 «Предоставленные займы» если оформлен процентный заем;
  1. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Предоставленные займы» если оформлен беспроцентный заем.

При заключении договора новации в учете сделайте проводку: Дебет 58-3 Кредит 60 (62, 76) – новирована задолженность контрагента в процентный заем или Дебет 76 субсчет «Предоставленные займы» Кредит 60 (62, 76) – новирована задолженность контрагента в беспроцентный заем.

Это следует из пункта 2 ПБУ 19/02 и Инструкции к плану счетов (счета 58-3, 60, 62, 76). Если первичное обязательство новировано в процентный заем, сумму процентов учитывайте на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Для этого к нему откройте субсчет «Расчеты по процентам».

Это связано с тем, что суммы процентов нужно учесть обособленно, в составе прочих доходов организации (п. 34 ПБУ 19/02, п. 2 и 7 ПБУ 9/99). В учете ежемесячно делайте проводку: Дебет 76 субсчет «Расчеты по процентам» Кредит 91-1 – начислены проценты по выданному займу.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов.

Подробнее об оформлении и учете выданного займа и процентов по нему см.:

  1. ;
  1. ;
  1. .

Пример отражения в бухучете организации (кредитора) новации обязательства по оплате приобретенных товаров в обязательство по возврату займа 13 мая ООО «Торговая фирма «Гермес»» отгрузило в адрес ООО «Альфа» партию товара стоимостью 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.). Себестоимость реализованных товаров – 60 000 руб. Согласно договору поставки «Альфа» должна оплатить товар в течение 5 дней со дня отгрузки (т.

е. до 18 мая включительно). Бухгалтер «Гермеса» сделал в учете такие записи. 13 мая: Дебет 62 Кредит 90-1 – 100 000 руб.

(118 000 руб. – 18 000 руб.) – отражена выручка от реализации товаров; Дебет 90-2 Кредит 41 – 60 000 руб. – списана себестоимость реализованных товаров; Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 18 000 руб. – начислен НДС с реализации товаров.

«Альфа» не исполнила обязательство по оплате товара своевременно, в связи с чем по условиям договора она должна уплатить неустойку.

Ее размер составляет 0,07% от суммы задолженности за каждый день просрочки. 15 июня сторонами было заключено соглашение о новации обязательства по оплате товара в обязательство по возврату займа. Обязанность «Альфы» уплатить неустойку за период с 19 мая по 15 июня (28 дн.) в договоре новации была сохранена (т.

е. дополнительное обязательство не новировано).

«Альфа» оплатила ее в тот же день. Проценты по займу определены в размере 10% годовых. Вернуть краткосрочный заем «Альфа» должна 15 сентября.

Бухгалтер «Гермеса» так отразил эти операции в учете. 15 июня: Дебет 76-2 Кредит 91-1 – 2313 руб. (118 000 руб. × 0,07% × 28 дн.) – начислена признанная покупателем неустойка за просрочку оплаты товаров; Дебет 51 Кредит 76-2 – 2313 руб.

– получена оплата неустойки; Дебет 58-3 Кредит 62 – 118 000 руб.

– новирована задолженность контрагента в краткосрочный заем. 30 июня: Дебет 76 субсчет «Расчеты по процентам» Кредит 91-1 – 485 руб.

(118 000 руб. × 10% : 365 дн.

× 15 дн.) – начислены проценты по выданному займу. Проценты по займу бухгалтер «Гермеса» начисляет ежемесячно до момента, когда «Альфа» погасит заемное обязательство.

Задолженность перед контрагентом, которую нужно погасить денежными средствами, можно новировать в обязательство в натуральной форме. При этом изменится способ исполнения договорного обязательства. Это следует из пункта 1 статьи 414 Гражданского кодекса РФ.

Например, обязанность оплатить отгруженные товары (работы, услуги) можно новировать в обязательство встречной поставки товара (работ, услуг).

Таким же образом можно новировать первичное обязательство по возврату займа (кредита) и т. д. Если вместе с основным долгом новируется и дополнительное обязательство (например, неустойка за неисполнение обязательства по договору), это также нужно отразить в бухучете. В учете должника в момент заключения договора новации первичное обязательство нужно учесть как полученный аванс за товары (работы, услуги).

То есть перевести его со счета, на котором учитывается кредиторская задолженность контрагента (например, со счетов 60, 66, 67, 76), на счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») субсчет «Расчеты по авансам полученным».

При этом в учете нужно сделать запись: Дебет 60 (66, 67, 76) Кредит 62 (76) субсчет «Расчеты по авансам полученным» – новирована задолженность перед контрагентом в обязательство по поставке товаров (работ, услуг).

В некоторых случаях записи о новации в бухучете нужно делать только в аналитическом учете. Например, когда обязательство вернуть аванс, полученный за выполнение работ, новировано в обязательство поставки товаров, а организация ведет аналитический учет в разрезе заключенных договоров или предмета договорных отношений.

В этом случае бухгалтерские записи сделайте только в аналитическом учете счета 62 (76). Это следует из Инструкции к плану счетов (счета 60, 62, 66, 67, 76).

Пример отражения в бухучете организации (должника) новации обязательства по оплате оказанных услуг в обязательство поставки товара. Согласно договору новации организация-заказчик становится поставщиком 10 июня ООО «Альфа» оказало консультационные услуги ООО «Торговая фирма «Гермес»» на сумму 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.). Согласно условиям договора «Гермес» обязан оплатить услуги в течение 12 дней (т.

е. до 22 июня включительно). Бухгалтер «Гермеса» сделал в учете такие записи: Дебет 44 Кредит 60 – 100 000 руб. (118 000 руб. – 18 000 руб.) – отражена стоимость приобретенных услуг; Дебет 19 Кредит 60 – 18 000 руб. – отражен входной НДС со стоимости приобретенных услуг; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 18 000 руб.

– принят к вычету входной НДС со стоимости приобретенных услуг. 23 июня «Альфа» и «Гермес» заключили договор новации. Обязательство «Гермеса» по оплате оказанных услуг новировано в обязательство поставки товаров.

Бухгалтер «Гермеса» так отразил это в учете: Дебет 60 Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» – 118 000 руб.

– новирована задолженность перед контрагентом по оплате услуг в обязательство поставки товаров; Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 18 000 руб. – начислен НДС с суммы полученного аванса.

В учете кредитора в момент заключения договора новации нужно перевести первичную задолженность в состав авансов, выданных за товары (работы, услуги).

То есть учесть ее, например, на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») субсчете «Расчеты по авансам выданным»: Дебет 60 (76) субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 62 (76) – новирована задолженность контрагента в обязательство по поставке товаров (работ, услуг) Если новируется задолженность в виде процентного займа, основную сумму долга в учете отразите как выбытие финансового вложения со счета 58-3 «Предоставленные займы». Также спишите начисленные по займу проценты.

При этом сделайте проводки: Дебет 60 (76) субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 58-3 – новирована задолженность заемщика в обязанность по поставке товаров (работ, услуг); Дебет 60 (76) субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 76 субсчет «Расчеты по процентам» – новирована задолженность заемщика по уплате процентов в обязанность по поставке товаров (работ, услуг). Это следует из Инструкции к плану счетов (счета 58-3, 60, 76) и пунктов 2 и 25 ПБУ 19/02. Пример отражения в бухучете организации (кредитора) новации обязательства по оплате оказанных услуг в обязательство поставки товара.

Согласно договору новации организация-исполнитель становится покупателем 10 июня ООО «Альфа» оказало консультационные услуги ООО «Торговая фирма «Гермес»» на сумму 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.). Согласно условиям договора «Гермес» обязан оплатить услуги в течение 12 дней (т. е. до 22 июня включительно). Себестоимость оказанных «Альфой» услуг – 50 000 руб.

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете такие записи: Дебет 62 Кредит 90-1 – 118 000 руб. – отражена выручка от оказания услуг; Дебет 90-2 Кредит 20 – 50 000 руб.

– списана себестоимость оказанных услуг; Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 18 000 руб. – начислен НДС с оказанных услуг.

23 июня «Альфа» и «Гермес» заключили договор новации.

Обязательство «Гермеса» по оплате оказанных услуг новировано в обязательство поставки товаров. Бухгалтер «Альфы» так отразил это в учете: Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 62 – 118 000 руб.

– новирована задолженность «Гермеса» по оплате услуг в обязательство поставки товаров; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных» – 18 000 руб.