Главная - Налоговое право - Нужно ли в ндс заполнять раздел 1 и 3 при 1011

Нужно ли в ндс заполнять раздел 1 и 3 при 1011


Нужно ли в ндс заполнять раздел 1 и 3 при 1011

Как заполнить раздел 10 декларации по НДС

Copyright: фотобанк Лори Разделы 10, 11 декларации по НДС называют «посредническими», поскольку формируют их лишь при ведении посреднических операций в интересах и за счет другого лица. Подобная деятельность оформляется агентскими соглашениями, договорами комиссии, поручения. Посредническими признаются и обязанности застройщика, а также экспедитора, если его доходом считается только посредническое вознаграждение ( НК РФ). Поговорим об особенностях формирования данных в разделе 10 налоговой отчетности.

Обязаны заполнять эти разделы фирмы и бизнесмены – плательщики НДС, а также налоговые агенты, даже освобожденные от налогообложения или являющиеся неплательщиками НДС. Комиссионерам и агентам – «упрощенцам» заполнять этот блок разделов не нужно. Они при выставлении/получении счетов-фактур (СФ) в деятельности посредника обязаны представлять в ИФНС журнал учета счетов-фактур (п.

5.2 ст. 174 НК РФ). 10-й раздел необходимо формировать, если компания-посредник перевыставляет СФ.

К примеру, если агент продает ТМЦ в интересах или по поручению заказчика, выступая от собственного лица, в этом разделе он обязан указать сумму реализации по СФ, переданному им приобретателю. Основой для формирования сведений в разделе 10-м является журнал учета выставленных СФ.

А полученный от принципала (комитента) СФ на стоимость проданных ТМЦ, следует зафиксировать в разделе 11-м на базе сведений из журнала полученных СФ. Таким образом, в разделе 10 аккумулируются сведения о выставленных СФ из первой части журнала, в разделе 11 – значения полученных СФ, зафиксированных во второй части журнала (кроме названия контрагентов). Отметим, что в журнале учета счетов-фактур фиксируют лишь «транзитные» СФ, т.е.

полученные/переданные/перевыставленные в связи с деятельностью посредника.

Не стоит путать эти СФ с документами, выставляемыми заказчику на сумму вознаграждения от посреднической деятельности – они указываются в разделе 9, откуда попадают из книги продаж посредника, и речь о них в данной публикации не идет. Подробный порядок внесения информации в 10-й раздел отражен в разделе приказа ФНС № MMB-7-3/558 от 29.10.2014 (ред. 28.12.2018). В данный раздел включены строки с 001 по 210.

В них размещают сведения из 1-й части журнала учета выставленных СФ. В стр. 001 указывают признак актуальности ранее поданных сведений. Эта строка заполняется только при подаче «уточненки»: «0» указывают, если в декларации информации по разделу 10 раньше не было, либо она была ошибочной, «1» если данные достоверны.

В строке 005 фиксируют порядковый номер записи из гр. 1 журнала учета СФ. Строки 020-210 предназначены для отражения данных, внесенных в графы 3-9 и 11-19 журнала учета СФ.

Рассмотрим на примере, как формируются показатели для раздела 10 декларации по НДС. Допустим, ООО «Терра» (агент) реализовало партию товара покупателю — ООО «Лето» и действовало при этом в интересах заказчика — ООО «Дом». ООО «Терра», указав себя продавцом, выставило СФ № 456 от 22.07.2019 для ООО «Лето» на сумму 120000 руб., зарегистрировав его в первой части журнала учета СФ и проинформировав заказчика (ООО «Дом») об отгрузке товара.

Заметим, что заказчик (комитент, принципал) обязан выставить СФ в адрес посредника на полную стоимость проданных товаров.

Это правило должно исполняться даже в случаях, когда агентом из выручки удерживается сумма вознаграждения.

Т.е. стоимостные значения в счете-фактуре ООО «Терра» и ООО «Дом» должны быть одинаковыми вне зависимости от особенностей оговоренных расчетов между ними.

ООО «Дом» выставил ООО «Терра» СФ № 123 от 22.07.2019 на сумму 120 000 руб., отразив его в книге продаж.

Агент указал данные этого СФ во второй части журнала, а также заполнил графы 10-12 первой части, указав в них реквизиты заказчика, на самом деле являющегося продавцом, номер и дату выписанного им СФ.

ООО «Лето» зафиксировало полученный от агента СФ в книге покупок и заявило НДС по нему к вычету. Представим, что другой посреднической деятельности компания «Терра» в отчетном периоде не вела.

В итоге она отразила оборот счетов-фактур в журнале учета СФ за 3 квартал 2020 так: На основании этих данных по завершении квартала в раздел 10 декларации по НДС были внесены сведения: Таким образом, раздел 10 налоговой декларации по НДС базируется на данных журнала учета выставленных/полученных СФ. Информация, перенесенная агентом в указанные разделы декларации из журнала, должна быть достоверной, поскольку данные между журналом учета СФ посредника, книгой продаж поставщика и книгой покупок приобретателя взаимосвязаны, что дает возможность контролирующим органам идентифицировать информацию в них.

Любая неточность повлечет искажения налоговой отчетности и, как следствие, требования от ИФНС дополнительных объяснений. Проверяя данные декларации в ИФНС автоматизированная программа:

  1. из журнала учета СФ агента установит продавца товаров, т.е. ООО «Дом»;
  2. отследит фиксацию НДС в книге продаж ООО «Дом» и в книге покупок ООО «Лето».

Если ООО «Терра» не получит СФ от ООО «Дом» и не укажет информацию из этого СФ в гр. 10–12 части первой журнала, то у ООО «Лето» налоговики могут затребовать пояснения по суммам возмещения НДС.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в Рубрики: Tags:

    ,

НДС НДС | 11:30 1 марта 2022 НДС | 13:31 24 апреля 2020 НДС | 11:30 27 ноября 2020 НДС НДС | 14:21 24 апреля 2017 НДС НДС НДС | 11:57 16 января 2017 НДС НДС | 9:22 11 октября 2018 НДС | 11:13 24 сентября 2020 НДС НДС НДС Выплаты персоналу Бухгалтерская отчетность, Страховые взносы ПФР Страховые взносы ПФР Декретный отпуск Экономика и бизнес Налоговые проверки Выплаты персоналу Прием на работу Кадровое делопроизводство Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Декретный отпуск Экономика и бизнес Кадровое делопроизводство Отраслевой учет Современный предприниматель Налоги и учет для малого бизнеса © 2006 — 2022 Все права защищены. При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения .

НДС за 2020 год: заполняем декларацию правильно

Ошибки в декларации по НДС могут иметь весьма печальные последствия: от отказа в вычете до административной, а в особых случаях — и уголовной, ответственности.

Чтобы их избежать, рекомендуем ознакомиться с нашей инструкцией.

Содержание Декларацию по НДС подают плательщики этого налога, а иногда и лица, которые его не платят. Например, если неплательщик НДС выставил счет-фактуру с выделенной суммой налога или в силу закона приобрел обязанность налогового агента.

Обратите внимание! С 2020 года НДС должны платить все субъекты на ЕСХН, если они не получили освобождение по статье 145 НК РФ. Они заполняют декларацию в общем порядке.

Отчет подается в электронной форме всеми налогоплательщиками. На бумаге декларацию по НДС примут только у налоговых агентов, которые собственный НДС не уплачивают.

Форма подается в ИФНС четыре раза в год, за каждый квартал. Срок подачи — до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Сроки отчетности в 2022 году приведены в следующей таблице: Период Крайняя дата подачи VI квартал 2020 25 января 2022 I квартал 2022 25 апреля 2022 II квартал 2022 25 июля 2022 III квартал 2022 25 октября 2022 С отчетности за IV квартал 2020 года действует форма декларации, утвержденная (далее — Приказ), но с коррективами, внесенными приказами и от.

Бланк включает 12 разделов с приложениями, однако заполнять нужно не все.

Обновленный бланк декларации содержит новые штрихкоды на каждой странице.

В таблице представлены изменения: Страница декларации Старый штрихкод Новый штрихкод Титульный лист 00311014 00312011 Раздел 2 00311038 00312035 Раздел 3 00311045 00312042 Вторая страница раздела 3 00311052 00312059 Приложение 1 к разделу 3 00311069 00312066 Приложение 2 к разделу 3 00311076 00312073 Раздел 4 00311083 00312080 Раздел 5 00311090 00312097 Раздел 6 00311106 00312103 Раздел 7 00311113 00312110 Раздел 8 00311120 00312127 Вторая страница раздела 8 00311137 00312134 Приложение 1 к разделу 8 00311144 00312141 Вторая страница приложения 1 к разделу 8 00311151 00312158 Раздел 9 00311168 00312165 Вторая страница раздела 9 00311175 00312172 Третья страница раздела 9 00311182 00312189 Приложение 1 к разделу 9 00311199 00312196 Вторая страница приложения 1 к разделу 9 00311205 00312202 Третья страница приложения 1 к разделу 9 00311212 00312219 Четвертая страница приложения 1 к разделу 9 00311229 00312226 Раздел 10 00311236 00312233 Вторая страница раздела 10 00311243 00312240 Раздел 11 00311250 00312257 Вторая страница раздела 11 00311267 00312264 Раздел 12 00311274 00312271 В следующей таблице перечислены разделы декларации по НДС, а также случаи, когда субъекты должны их заполнять.

Раздел Кто заполняет / Что отражается Титульный лист Все Раздел 1 Все Раздел 2 Налоговые агенты Раздел 3 Все, кто производил облагаемые операции. Отражается расчет суммы налога к уплате / возврату Раздел 4 Если велась деятельность по ставке НДС 0%, и есть документы для подтверждения ее правомерности Раздел 5 Если велась деятельность по ставке НДС 0%, но документов на подтверждение нет Раздел 6 Если ранее было заявлено о применении ставки 0%, но право на льготу получено только в текущем периоде Раздел 7 Если есть операции, освобожденные от НДС Раздел 8 Все, кто производил облагаемые операции.

Отражаются данные книги покупок Раздел 9 Все, кто производил облагаемые операции. Отражаются данные книги продаж Раздел 10 Посредники отражают данные о выставленных счетах-фактурах Раздел 11 Посредники отражают данные о полученных счетах-фактурах Раздел 12 Неплательщики НДС при выставлении ими счетов-фактур Из таблицы выше видно, что в большинстве случаев организации и ИП заполняют такие разделы декларации:

  • Разделы 8-9, содержащие данные книг покупок и продаж.
  • Раздел 1, в котором указывается сумма НДС к уплате.
  • Раздел 3, в котором это сумма рассчитывается.
  • Титульный лист.

Заполнение остальных разделов зависит от специфики деятельности. Плательщики НДС должны подавать отчетность, даже если показатели отсутствуют.

В частности, это необходимо, если:

  1. субъект производил операции длительного цикла (срок выполнения — более полугода).
  2. в отчетном периоде осуществлялись только операции, не облагаемые НДС;
  3. в отчетном периоде деятельность не велась либо велась только за пределами РФ;

В таком случае заполняется только Титульный лист и Раздел 1. В строках, предназначенных для указания сумм налога, ставятся прочерки. На первом листе в декларации по НДС указываются основные сведения о субъекте, подаваемом отчете и налоговом органе:

  1. код места представления декларации в налоговый орган (значения — в таблице ниже);
  2. ИНН и КПП (для организаций);
  3. количество страниц отчета.
  4. налоговый период — код из приложения № 3 к порядку заполнения декларации (из Приказа);
  5. номер корректировки — для первичной сдачи ставится «0—»;
  6. номер телефона для связи;
  7. наименование юридического лица или ФИО предпринимателя;
  8. код формы реорганизации (ликвидации) из приложения № 3,а также ИНН и КПП, которые были до реорганизации — строка заполняется правопреемниками;
  9. отчетный год;
  10. код налогового органа;

Код Наименование 116 По месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в качестве налогоплательщика 213 По месту постановки на учет организации в качестве крупнейшего налогоплательщика 214 По месту постановки на учет организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком 215 По месту постановки на учет правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком 216 По месту постановки на учет правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком 227 По месту постановки на учет участника договора инвестиционного товарищества — управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета 231 По месту нахождения налогового агента 250 По месту постановки на учет налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции 331 По месту осуществления деятельности иностранной организации через отделение иностранной организации Во второй части титула указывается ФИО лица, которое подает декларацию от имени организации.

Если это сторонний представитель, проставляется код «2». Если представителем является организация, указывается ее наименование. Этот раздел содержит данные о размере НДС.

Здесь заполняются коды ОКТМО и КБК, а также сумма налога.

Она отражается в одной из строк:

  1. в строке 050 — НДС к возмещению (когда получилась отрицательная сумма налога).
  2. в строке 040 — НДС к уплате в бюджет;

Строка 030 заполняется субъектами, которые не являются плательщиками НДС либо освобождены от него, если в отчетном периоде они выставляли счета-фактуры.

В этой строке они указывают сумму налога, которая в связи с этим подлежит уплате в бюджет. В Разделе 2 налоговые агенты отражают сумму налога к уплате, а также информацию об организации, в интересах которой они производили операции.
Чаще всего это:

  1. покупка товаров или услуг у иностранной компании, которая по российскому законодательству должна уплатить НДС.
  2. аренда муниципального имущества;

Заполнять Раздел 2 следует на отдельном листе по каждому контрагенту, в отношении которого возникли обязанности налогового агента в отчетном периоде.

Обратите внимание! С 2018 года возникает при покупке лома цветных и черных металлов и некоторой другой продукции переработки. Такие агенты-покупатели, которые сами НДС не платят, заполняют Раздел 2 совокупно в отношении всех товаров. В строке 060 они должны указать сумму налога к уплате, а в строках 010-030 поставить почерки.
В строке 060 они должны указать сумму налога к уплате, а в строках 010-030 поставить почерки.

Это раздел, в котором производится расчет итоговой суммы НДС. Она может получиться положительной, то есть к уплате в бюджет, либо отрицательной — к возмещению из бюджета. Раздел состоит из двух страниц и приложений.

Первая часть отведена для расчета НДС. В графе 3 указывается налоговая база, а в графе 5 — сумма НДС по операциям, которые отражены в соответствующих строках:

  1. по строкам 105 -109 отражается корректировка сумм реализации и соответствующих сумм налога;
  2. по строке 080 — общая сумма НДС к восстановлению;
  3. по строке 044 — операции, налог по которым компенсируется по системе tax free;
  4. по строке 043 — операции экспортеров, которые отказались от нулевой ставки НДС;
  5. по строке 050 — реализация предприятия как имущественного комплекса;
  6. по строке 118 указывается итоговая сумма НДС к уплате либо возмещению за квартал.
  7. по строке 060 — операции по строительству для собственных нужд;
  8. по строкам 090 и 100 — детализация сумм к восстановлению из строки 080;
  9. по строкам 010-042 и 045-046 отражается реализация по указанным в графе 4 ставкам. Тут присутствует старая ставка 18% и ее производная 18/118 — они предназначены для отражения операций, которые начались до 1 января 2020 года и завершились в этом году;
  10. по строке 070 — предоплата;
  11. по строкам 110, 115 отражаются суммы НДС, исчисленные при таможенном декларировании;

Вторая часть Раздела 3 посвящена налоговым вычетам.

Правила заполнения следующие:

  1. по строке 120 отражается входной НДС, который указан в полученных от поставщиков счетах-фактурах;
  2. по строке 135 — сумма вычета по tax free;
  3. по строкам 150 и 160 отражаются суммы налогов, уплаченных импортерами;
  4. по строке 125 — сумма налога, которая предъявлена подрядчиками за выполненные работ по капитальному строительству (в составе вычета из строки 120);
  5. по строкам 190-210 указываются результаты исчисления НДС:
    • по строке 190 — общая сумма вычета;
    • по строке 200 — сумма НДС к уплате в бюджет;
    • по строке 210 — сумма НДС к возмещению.
  6. по строке 170 — суммы НДС по авансовым счетам-фактурам, которые были выставлены в предыдущих периодах, но зачтены в отчетном;
  7. по строке 190 — общая сумма вычета;
  8. по строке 180 отражается сумма НДС к вычету, которая была уплачена в бюджет в качестве покупателя — налогового агента;
  9. по строке 200 — сумма НДС к уплате в бюджет;
  10. по строке 140 — сумма налога по строительно-монтажным работам для собственных нужд (проставляется сумма налога из строки 060 этого же раздела);
  11. по строке 130 — сумма НДС с выданных авансов;
  12. по строке 210 — сумма НДС к возмещению.
  13. по строке 185 — сумма НДС, уплаченного в связи с таможенными процедурами, которая подлежит вычету;

У Раздела 3 есть два приложения, которые заполняются в следующих случаях:

  1. приложение 2 — заполняется иностранными организациями, которые имеют в России зарегистрированные представительства.
  2. приложение 1 — при наличии сумм налога, подлежащих восстановлению и уплате в бюджет по основным средствам за истекший и предыдущие годы;

Эти разделы предназначены для отражения конкретных операций, связанных с выставлением либо получением счетов-фактур, которые субъект совершил в отчетном периоде. Данные в эти разделы поступают из книг покупок и продаж, а также журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур.

Внимание! При камеральной проверке по НДС данные разделов 8-12 проходят . По каждой сделке идет сопоставление информации, указанной в декларации по НДС поставщика и покупателя. Если будут выявлены несоответствия, которые влекут разрывы цепочки НДС либо уменьшение суммы налога к уплате в бюджет (необоснованное увеличение вычетов), информационная система ИФНС пришлет требование о пояснениях.

В Раздел 8 передаются данные из книги покупок. Раздел состоит из двух страниц. Заполняется он по каждому счету-фактуре, по которому в книге покупок заявлен вычет.

Раздел 9 формируется по данным из книги продаж. Заполняется по каждому выставленному счету-фактуре.

К Разделам 8 и 9 существуют приложения, которые нужно заполнять при обнаружении ошибок в соответствующих разделах ранее поданных деклараций, если они влияют на суммы налога, исчисленные в отчетном периоде. С 2020 года в Разделе 9 появилась строка 036 для кода вида товара для экспортеров в страны Таможенного союза. Тот же код нужно указать в строке 116 приложения к разделу 9.

Разделы 10 и 11 содержат данные о посреднической деятельности и заполняются:

  1. экспедиторами;
  2. застройщиками.
  3. комиссионерами и агентами;

Такие организации указывают в Разделах 10 и 11 сведения соответственно из журнала выставленных и полученных счетов-фактур. Раздел 12 предназначен для неплательщиков НДС и лиц, освобожденных от его уплаты.

Если они по какой-то причине выставляли в отчетном периоде счета-фактуры, то их данные следует указать в этом разделе.

  1. ФНС
  2. ПФР
  3. Бухгалтерская отчетность
  4. ФСС

Льготный кредит под 3% для фирм, принадлежащих к пострадавшим и не восстановившимся отраслям, является целевым: средства можно использовать только для восстановления предпринимательской деятельности заёмщика.

Внутренний аудит — это оценка возможных финансовых рисков и потенциальных проблем с налоговой.

Существует обязательный и добровольный аудит, а также множество других видов аудита, от выбора которого может зависеть порядок проведения процедуры.

Мы расскажем об изменениях, внесённых ПФР в форму отчёта о сведениях о трудовой деятельности зарегистрированного лица с июля 2022 года.

Заполняем новую декларацию по НДС

Анонсы 6 июля 2022 Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ».

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. 16 июня 2022 Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ».

Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. 24 января 2015

В прошлом году было принято несколько изменений, касающихся порядка заполнения и предоставления налоговой декларации по НДС. Так, в нее добавились новые разделы, изменились сроки и форма ее подачи.

Рассмотрим каждое из этих изменений. Новые сведения С нового года в налоговой декларации должны отражаться сведения из счетов-фактур, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур и книг покупок и продаж (). Поскольку в старой форме декларации указывать такие сведения было негде, ФНС России разработало новую форму отчетности и утвердило ее в последних числах декабря (, далее – Приказ).

В новой форме декларации было добавлено пять разделов – с восьмого по 12 – для отражения сведений из счетов-фактур, книг и журнала. Раздел 8. Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период Заполняется этот раздел налоговыми агентами в случае возникновения права на налоговый вычет в отчетном периоде (п.

45 Приложения № 2 «» к Приказу, далее – Порядок). Первая строка, которую нужно заполнить, – это признак актуальности сведений, отраженных в этом разделе. Но сведения вносить в нее нужно только при подаче уточненной декларации.

Вариантов значений всего два: «0» и «1». «0» ставится тогда, когда в первоначальной декларации не указаны сведения в этом разделе или указаны ошибочные.

«1» проставляется в том случае, если в изначальной декларации сведения по этому разделу правильные, актуальные и изменениям не подлежат ().

Иными словами, поскольку объем информации значительно увеличился, этот показатель нужен проверяющим, чтобы быстро оценить, нужно ли в уточненной декларации проверять повторно этот раздел.

Если декларация первичная, то в этой строке просто ставится прочерк.

Далее в раздел вносятся сведения из книги покупок:

  1. в строки 010 – 180 данные из соответствующих разделов книги – дата и номер счета-фактуры продавца, в том числе исправленного и корректировочного, номер и дата документа, подтверждающего уплату налога, дата принятия на учет товаров, ИНН/КПП продавца или посредника, номер таможенной декларации, стоимость покупок и сумма налога по счету-фактуре ();
  2. в строку 005 порядковый номер записи в книге ();
  3. в строке 190 сумма налога всего по книге покупок. Эту строку нужно заполнять только на последнем листе раздела декларации. На всех остальных листах в этой строке ставится прочерк (). Так, например, если в организации за отчетный период 100 счетов-фактур, то она обязана заполнить 100 листов этого раздела. На 99 листах в строке 190 ставится прочерк, а на последнем эта строка заполняется.

Приложение 1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок» Это приложение заполняется только в случае внесения изменений в книгу покупок (). Если таких изменений нет, то лист подается пустым. Так же как и в самом разделе 8, здесь нужно указать признак актуальности сведений (строка 001).

В строку 005 проставляется итоговая сумма НДС по книге покупок. Строка 008 предназначена для указания порядкового номера записи этого приложения.

Строки 010 – 190 заполняются по правилам, аналогичным для раздела 8. Данные по строке 190 используются для внесения изменений в декларацию, если в текущем налоговом периоде были найдены ошибки за уже истекший период (). Раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период», приложение 1 к разделу 9 «Сведения из дополнительных листов книги продаж» Информация в этот раздел вносится тогда, когда у налогоплательщика возникает обязанность по исчислению налога ().
Раздел 9

«Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»

, приложение 1 к разделу 9 «Сведения из дополнительных листов книги продаж» Информация в этот раздел вносится тогда, когда у налогоплательщика возникает обязанность по исчислению налога ().

Порядок заполнения раздела, а также его приложения не сильно отличается от вышеуказанного порядка для раздела 8. Разница лишь в том, что данные для заполнения этого раздела берутся из книги продаж – номер и дата счета-фактуры, ИНН/КПП продавца и посредника, номер и дата документа, подтверждающего оплату, стоимость продаж по счету-фактуре в рублях и валюте, стоимость продаж и сумма налога с разбивкой по ставкам НДС (строки 010 – 220). В строках 230 – 280 нужно отразить итоговые суммы по книге продаж, только на последней странице данного раздела.

На всех остальных страницах в этих строках ставятся прочерки (, ). Раздел 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период», Раздел 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период» Разделы заполняются теми, кто ведет предпринимательскую деятельность в интересах других лиц по комиссионным, агентским и транспортно-экспедиторским договорам:

  1. налогоплательщиками, освобожденными от исполнений обязанности по исчислению и уплате налога;
  2. налоговыми агентами, не являющимися плательщиками НДС (, ).
  3. налогоплательщиками НДС (в том числе застройщиками);

Как и предыдущие разделы, эти два начинается с информации об актуальности предоставляемых сведений. Далее, в строках 010 – 210 (200) идут сведения о выставленных счетах-фактурах (для раздела 10) и полученных счетах фактурах (для раздела 11) из соответствующих строк журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (, ).

Раздел 12

«Сведения из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации»

БЛАНКИ новой формы декларации по НДС Этот раздел должны заполнять те, кто, либо освобожден от обязанности платить НДС, либо не является налогоплательщиком НДС, либо осуществляет операции, освобожденные от уплаты налога, но только в том случае, если они сами выставили покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога (). В строках 020 – 030 отражаются номер и даты счета-фактуры, в строках 040 – 050 – ИНН/КПП покупателя и код валюты, а в строках 060 – 080 – стоимость товара без налога, размер самого налога, предъявляемого покупателю и и стоимость товара всего, с учетом налога ().

Новые правила подачи декларации ЭТО ИНТЕРЕСНО В конце 2014 года вступил в силу приказ ФНС России о создании Межрегиональной инспекции по камеральному контролю (). Она будет проверять сведения, содержащиеся в декларациях по НДС.

В ее функции будет входить:

  1. выявление налогоплательщиков, злоупотребляющих правом на налоговые вычеты, а также недоплативших налог в бюджет или потребовавших к возмещению из бюджета завышенные суммы налога;
  2. проведение мероприятий налогового контроля по выявленным нарушениям или противоречиям территориальными налоговыми органами, и другие.
  3. сверка и анализ сведений, содержащихся в декларации, выявление противоречий;
  4. выявление противоречий сведений, содержащихся в налоговой декларации, установление причин их возникновения;

Если раньше, до 1 января 2015 года налоговую декларацию по НДС часть организаций, например, упрощенцев, могла подать на бумажном носителе, то теперь принимается декларация только в электронном виде (формат представления налоговой декларации прописан в ). Не сделали исключений и для предпринимателей – налоговых агентов, которые выставляют или получают счета-фактуры в рамках предпринимательской деятельности (). До нового года, даже если организации полагалось предоставлять декларацию по электронке, она могла направить ее по почте.

В этом случае ей начислялся штраф, но декларация все равно считалась сданной. Теперь же, декларация, поданная на бумажном носителе считается не сданной ().

Но есть и хорошие изменения. Так, декларацию теперь необходимо подать не до 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, как было до 1 января 2015 года, а до 25 числа ().

Соответственно, на пять дней увеличился и срок уплаты НДС в бюджет (, ). Теги: , , Источник: Документы по теме: Новости по теме:

  1. – 7 августа 2014 г., ГАРАНТ.РУ
  2. – 5 декабря 2014 г., ГАРАНТ.РУ

Материалы по теме: С нового года вступает в силу ряд поправок в налоговое законодательство.

Так, по многим налогам изменились формы деклараций, а полномочия инспекторов в ходе проведения камеральных проверок расширились.

Получение необоснованной налоговой выгоды – наиболее часто встречающаяся претензия налоговых инспекторов. Разберемся, как проверить своего контрагента и предоставляемые им документы, чтобы ее избежать. В одном из последних Постановлений ВАС РФ разъяснил спорные вопросы, возникающие при проведении налоговой проверки НДС.
В одном из последних Постановлений ВАС РФ разъяснил спорные вопросы, возникающие при проведении налоговой проверки НДС.

С сегодняшнего дня журнал учета счетов-фактур обязаны вести и те, кто плательщиком НДС не является, но работает по агентским договорам. Форма журнала, а также книг покупок и продаж тоже претерпела изменения.

Продавая товар на экспорт, организация может возместить уплаченный НДС. Для этого нужно собрать комплект подтверждающих экспорт документов и сдать их в установленный Налоговым кодексом срок в налоговую инспекцию вместе с декларацией по НДС. О том, какие документы нужно представить в различных случаях транспортировки, нам рассказала Анна Лозовая, ведущий советник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2022.

Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года.

Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ. Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года. ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г.

Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, . 8-800-200-88-88 (бесплатный междугородный звонок) Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб.

3136), . Реклама на портале. Если вы заметили опечатку в тексте,выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Как заполнить декларацию по НДС

31580 Регулярная отчетность по НДС требует от бухгалтера особой внимательности и точного понимания порядка заполнения всех строк декларации. Неверно проставленные коды или нарушение контрольных соотношений – причина отказа в приеме отчета, проведения камеральной проверки или привлечения к административной/налоговой ответственности.

  1. Проверено экспертом
  2. Бланк и образец
  3. Бесплатная загрузка
  4. Онлайн просмотр

ФАЙЛЫ По действующему налоговому законодательству все декларации по НДС в обязательном порядке сдаются по ТКС-каналам.

При формировании отчета необходимо следить за изменениями, вносимыми Министерством финансов в электронный формат документа.

Для корректной сдачи декларации следует использовать только актуальную версию отчета. На составление отчета плательщику НДС или налоговому агенту дается 25 дней после завершения квартала.

Имейте в виду: использование бумажного варианта декларации по НДС допускается лишь для тех субъектов хозяйственной деятельности, которые освобождены от налога на законном основании либо не признаны плательщиками НДС и отдельные категории налоговых агентов. Квартальная декларация по НДС содержит два раздела, обязательных к заполнению:

  1. головной (титульный лист);
  2. сумма НДС, подлежащих уплате в бюджет/возврату из бюджета.

Отчетный документ с упрощенным вариантом оформления (Титул и раздел 1 с проставленными прочерками) представляются в следующих случаях:

  1. субъект коммерческой деятельности применяет спецрежимы налогообложения (ЕСХН, ЕНВД, ПСН, УСНО);
  2. ведение деятельности за пределами российской территории;
  3. осуществление в подотчетном периоде хозяйственных операций, не подлежащих обложению НДС;
  4. при выставлении счета-фактуры с выделенным налогом налогоплательщиком, освобожденным от НДС.
  5. наличие производственных/товарных операций длительного периода действия – когда для окончательного выполнения работ требуется более полугода;

При наличии указанных предпосылок суммы реализации по льготируемым видам деятельности проставляются в разделе 7 декларации. Для субъектов налогообложения, ведущих деятельность с применением НДС, обязательно заполнение всех разделов декларации, имеющих соответствующие цифровые показатели: Раздел 2 – исчисленные суммы НДС для организаций/ИП, имеющих статус налоговых агентов; Раздел 3 – суммы реализации, подпадающие под обложение налогом; Разделы 4,5,6 – используются при наличии хозяйственных операций по нулевой налоговой ставке или не имеющих подтвержденного статуса «нулевиков; Раздел 7 – указываются данные по освобожденным от НДС операциям; Разделы 8 – 12 включают в себя свод сведений из книги покупок, книги продаж и журнала выставленных счетов-фактур и заполняются всеми плательщиками НДС, применяющими налоговые вычеты.

Отчетный регламент по НДС должен соответствовать требованиям инструкции Минфина и ФНС, изложенной в приказе № ММВ-7-3/558 от 29.10.2014г.

Порядок заполнения главного листа декларации по НДС не отличается от правил, установленных для всех видов отчетности в ФНС:

  1. Наименование субъекта предпринимательской деятельности – в точности соответствует названию, указанному в учредительной документации.
  2. Код ОКВЭД – в титульном листе прописывается основной вид деятельности по статистическому коду. Показатель указан в информационном письме Росстата и в выписке ЕГРЮЛ.
  3. Налоговый период указывается кодовым обозначением, принятым для налоговой отчетности. Расшифровка кодов указана в приложении № 3 к Инструкции по заполнению Декларации.
  4. Данные об ИНН и КПП плательщика прописываются в верхней части листа и не отличаются от сведений в регистрационных документах;
  5. Код налоговой инспекции – декларация представляется в то подразделение ФНС, где плательщик зарегистрирован. Точная информация обо всех кодах территориальных налоговых органов обнародована на сайте ФНС.
  6. Контактный номер телефона, количество заполненных и передаваемых листов декларации и приложений.

На титульном листе проставляется подпись представителя плательщика и дата формирования отчета.

В правой части листа отведено место для подтверждающих записей уполномоченного лица налоговой службы. Раздел 1 является итоговым разделом, в котором плательщик НДС сообщает о суммах, подлежащих уплате или возмещению по результатам бухгалтерского/налогового учета и сведениям из раздела 3 декларации. В листе обязательно указывается код территориального образования (ОКТМО), где налогоплательщик осуществляет деятельность и состоит на учете.

В строке 020 фиксируется КБК (код бюджетной классификации) по этому виду налога. Плательщики НДС ориентируются на КБК по стандартной деятельности – 182 103 01 00001 1000 110.

Уточнить КБК можно в последней редакции приказа Минфина № 65н от 01.07.2013г. Внимание: при неточном указании КБК в декларации по НДС уплаченный налог не поступит на лицевой счет налогоплательщика и будет депонирован на счетах Федерального казначейства до выяснения принадлежности платежа. За просрочку уплаты налога будет начислена пеня.

Строка 030 заполняется только в том случае, если счет-фактура выставляется налогоплательщиком-льготником, освобожденным от НДС. В строках 040 и 050 следует записать суммы, полученные по расчету налога.

Если результат подсчета положительный, то сумма НДС к уплате указывается в строке 040, при отрицательном итоге результат записывается в строку 050 и подлежит возмещению из госбюджета. Этот раздел обязаны заполнять налоговые агенты по каждой организации, в отношении которой они имеют этот статус.

Это могут быть зарубежные партнеры, не уплачивающие НДС, арендодатели и продавцы муниципального имущества. Для каждого контрагента заполняется отдельный лист раздела 2, где обязательно указывается его название, ИНН (при наличии), КБК и код операции. При перепродаже конфиската или осуществлении торговых операций с иностранными партнерами налоговые агенты заполняют строки 080-100 раздела 2 – величина отгрузки и суммы, поступившие в качестве предоплаты.

При перепродаже конфиската или осуществлении торговых операций с иностранными партнерами налоговые агенты заполняют строки 080-100 раздела 2 – величина отгрузки и суммы, поступившие в качестве предоплаты. Итоговая сумма, подлежащая уплате налоговым агентом, отражается в строке 060 с учетом величин, проставленных в следующих строках – 080 и 090.

Сумма налогового вычета по реализованным авансам (стр.100) уменьшает конечную сумму НДС. Основной раздел отчетности по НДС, в котором налогоплательщики совершают расчет подлежащего уплате/возмещению налога по предусмотренным законодательством ставкам, вызывает наибольшее количество вопросов у бухгалтеров. Последовательное заполнение строк раздела выглядит следующим образом:

  1. В стр.010-040 отражается величина выручки от реализации (по отгрузке), облагаемой, соответственно, по применяемым налоговым и расчетным ставкам. Сумма, зафиксированная в этих строках, должна равняться величине дохода, учтенного на счете 90.1 и показанного в расчете налога на прибыль. При обнаружении расхождений показателей в декларациях фискальные органы затребуют пояснений.
  2. Стр.070 – в графе «Налоговая база» в этой строке следут поставить сумму всех денежных поступлений, поступивших в счет предстоящий поставок. Сумма НДС рассчитывается по ставке 18/118 или 10/110, в зависимости от вида товаров/услуг/работ. Если реализация происходит в течение 5 дней после того, как предоплата «упадет» на расчетный счет, то эта сумма не указывается в декларации, как полученный аванс.
  3. Стр. 050 заполняется в частном случае – когда продается организация, как комплекс учетных активов. База налогообложения в этом случае – балансовая стоимость имущества, умноженная на специальный поправочный показатель.
  4. Стр. 060 касается производственных и строительных организаций, ведущих СМР для собственных нужд. В этой строке воспроизводится стоимость выполненных работ, включающая в себя все реальные затраты, понесенные при строительстве или монтаже.

В разделе 3 необходимо проставить суммы НДС, которые, в соответствии с требованиями п.3 ст.170 НК необходимо восстановить в налоговом учете.

Это касается сумм, задекларированных ранее как налоговые вычеты по льготным основаниям – применение спецрежима, освобождение от обложения НДС. Восстановленные величины налога суммарно отражаются в стр.

080, с конкретизацией по строкам 090 и 100. В строках 105-109 вводятся данные о корректировке сумм НДС в учете на протяжении подотчетного периода.

Это может быть ошибочное применение пониженной налоговой ставки, неправомерное отнесение операций к необлагаемым или невозможность подтверждения нулевой ставки. Общая величина начисленного НДС указывается в строке 110 и состоит из суммы всех показателей, отраженных в графе 5 строк 010-080, 105-109. Конечная цифра налога должна равняться сумме НДС в книге продаж по итогу оборотов за отчетный квартал.

Строки 120-190 (графа 3) посвящены вычетам, призванным сумму НДС к уплате:

  1. Строка 140 дублирует строку 060 и отражает налог, исчисленный от суммы фактических издержек при проведении СМР для нужд налогоплательщика.
  2. Строки 150 – 160 относятся к внешнеторговой деятельности и составляют суммы НДС, уплаченные на таможне или начисленные на стоимость товаров, ввезенных в Россию из стран ТС.
  3. Величина вычетов по строке 120 формируется на основании полученных от контрагентов-поставщиков счетов-фактур и равна сумме НДС в книге покупок.
  4. Строка 130 заполняется по аналогии со стр. 070, но содержит данные от суммы налога, уплаченного поставщику, как предварительная оплата.
  5. В строке 170 необходимо прописать размер НДС, ранее начисленный на поступившие авансы, если в отчетном квартале произошла реализация.
  6. Строка 180 заполняется налоговыми агентами и содержит величину НДС, указанную в строке 060 Раздела 2.

Результат от сложения сумм вычетов по всем законным основаниям фиксируется в строке 190, а строки 200 и 210 – итог от совершения арифметических действий между строками 110 гр.5 и 190 гр.3. Если результат от вычитания из начисленного НДС суммы вычетов будет положительным, то полученная величина отражается в строке 200, как НДС к уплате. В противном случае, если размер вычетов превышает рассчитанную сумму НДС, следует заполнить стр.

210 гр. 3, как НДС к возмещению.

Отраженные в строках 200 или 210 раздела 3 суммы налога должны попасть в строки 040-050 раздела 1. В декларации по НДС предусмотрено заполнение двух приложений к разделу 3. Эти формуляры заполняются:

  1. По основным средствам, которые используются в не облагаемой НДС деятельности. Важное условие – налог по этим активам ранее был принят к вычету и теперь подлежит восстановлению в течение 10 лет. В приложении отражается индивидуально вид ОС, дата ввода в эксплуатацию, сумма, принятая к вычету за текущий год. Это приложение должно быть заполнено только в декларации за 4 квартал.
  2. По зарубежным компаниям, работающим на территории РФ через собственные представительства/филиалы.

Указанные разделы подлежат заполнению только теми плательщиками, которые в своей деятельности используют право на применение нулевой ставки НДС.

Отличие между разделами состоит в некоторых нюансах:

  1. Раздел 5 предстоит заполнить тем «нулевикам», которые ранее заявили вычет по документам, но получили право на применение льготной ставки только в данном отчетном периоде.
  2. Раздел 4 заполняется налогоплательщиком, который способен документально подтвердить правомерное использование ставки в 0%. В разделе 4 предусмотрено обязательно отражение кода хозяйственной операции, суммы полученной выручки и величины декларируемого налогового вычета.
  3. Раздел 6 заполняется в случаях, когда на дату представления декларации налогоплательщик не успел собрать полный пакет документов для подтверждения льготы. Необоснованные операции вносятся в раздел 6, но впоследствии могут быть приняты к возмещению и перенесены в раздел 4. Для этого необходимо наличие документации.

Важно: при наличии нескольких оснований по применению раздела 5 налогоплательщик должен заполнить раздельно каждый отчетный период, когда был заявлен вычет. Этот лист предназначен для передачи сведений по операциям, которые были совершены в отчетном квартале и, согласно ст. 149 п.2 НК РФ, освобождены от обложения НДС.

Все задокументированные коммерческие действия группируются по кодам, которые поименованы в Приложении № 1 к действующей инструкции. К категории операций, отражаемых в разделе 7, относятся и денежные суммы, поступившие на банковский счет налогоплательщика в счет готовящихся поставок.

Необходимо соблюсти только одно условие – изготовление продукции или претворение работ носит долговременный характер и будет завершено через 6 календарных месяцев.

Относительно недавно появившиеся разделы предусматривают внесение в декларацию сведений, перечисленных в книге продаж/книге покупок за подотчетный период. Для того, чтобы фискальные органы могли автоматически провести камеральную проверку, в этих листах указываются все контрагенты, «попавшие» в налоговые регистры по НДС. По регламенту в разделах 8 и 9 следует раскрыть информацию о поставщиках и покупателях (ИНН, КПП), реквизитах полученных или выданных счетах-фактурах, стоимостных характеристиках товаров/услуг, суммах выручки и начисленного НДС.

Важно: модули электронной отчетности дают возможность до сдачи декларации провести сверку данных разделов 8 и 9 с контрагентами. Иначе, в случае несоответствия данных в ходе перекрестной проверки в ИФНС суммы к вычету, не соответствующие книге продаж поставщика, могут быть исключены из расчета и сумма НДС к уплате возрастет.

В случае исправления данных в ранее задекларированные счета-фактуры налогоплательщик обязан сформировать приложения к разделам 8 и 9.

Эти листы носят специфический характер и подлежат оформлению только субъектам предпринимательства нескольких категорий:

  1. предприятия-застройщики.
  2. комиссионеры и агенты, работающие в пользу третьих лиц;
  3. лица, оказывающие экспедиторские услуги;

В разделах 10-11 должны быть перечислены сведения из журнала полученных и предъявленных счетов-фактур с суммами НДС и облагаемого оборота. Лист предназначен для включения в декларацию налогоплательщиками, имеющими освобождение от НДС.