Главная - Налоговое право - Расходы по налогу на имущество к каким расходам относятся

Расходы по налогу на имущество к каким расходам относятся


Налоги, уменьшающие налоговую базу


Налоги, сборы, таможенные пошлины и страховые взносы входят в перечень прочих расходов, которые уменьшают налоговую базу по прибыли. Но это правило не касается налогов и платежей, перечисленных в статье 270 НК РФ. Все ли налоги можно учесть в расходах и что для этого нужно, расскажем в статье. Есть три налоговых режима, на которых нужно учитывать расходы при определении налоговой базы — ОСНО, УСН и ЕСХН.

Организации на ОСНО платят налог на прибыль, предприниматели — платят НДФЛ.

При расчете можно признать расходы, которые соответствуют трем критериям:

  1. экономически оправданы;
  2. приводят к получению доходов в будущем.
  3. подтверждены документами;

Суммы налогов, сборов, таможенных пошлин и страховых взносов можно учитывать в прочих расходах при расчете налога на прибыль.

Это правило закреплено в ст. НК РФ. Но есть и исключения, которые перечислены в ст.

НК РФ: санкции в бюджет, налог за сверхнормативное загрязнение окружающей среды, НДС покупателю, суммы налогов, ранее включенных в расходы и пр. Для УСН 15% все расходы, уменьшающие налоговую базу, перечислены в ст. НК РФ. К ним также относятся таможенные платежи, налоги и сборы, страховые взносы, а в ряде случаев и НДС.

Получается, что налоги действительно могут уменьшать налоговую базу. Но не все так просто. Как всегда, в налоговом законодательстве множество нюансов и спорных ситуаций, с которыми мы постараемся разобраться. Общая система налогообложения.

По стандартному правилу организации и предприниматели на ОСНО не учитывают входной НДС в расходах, так как его можно принять к вычету (ст. НК РФ). Суммы НДС, предъявленные покупателям, в расходы также включать нельзя (ст.

НК РФ). Но есть исключения, когда НДС попадает в стоимость приобретенного имущества. Это касается организаций на ОСНО, освобожденных от НДС. Если же организация платит налог, включать НДС в стоимость имущества нужно по операциям, не облагаемым НДС (ст.

НК РФ). Упрощенная система налогообложения. Упрощенцы с объектом «Доходы минус расходы» могут учесть в расходах входной НДС, перечисленный поставщику.

Если налог входит в стоимость имущества, то списывается в расходы в её составе. Также разрешено учитывать в расходах НДС, уплаченный налоговом агентом (п.

5 ст. НК РФ). Например, при покупке товаров у иностранной организации, при их возврате, перечислении аванса и т.д. При этом запрещено включать в расходы НДС, предъявленный покупателю и уплаченный в бюджет. Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе . Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе Общая система налогообложения.
Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе Общая система налогообложения. Налог на имущество попадает в состав прочих расходов и уменьшает базу по налогу на прибыль.

Сумму налога определяйте по имущественной декларации или приравнивайте к сумме авансовых платежей из справки-расчета или платежного поручения. Если налог уплачен с имущества непроизводственного назначения — здания столовой, детского сада, спортклуба и пр. — его тоже можно признать в расходах.

Это подтверждают письма Минфина и судебная практика (письмо Минфина от , постановление ФАС Уральского округа от 07.11.2011 № Ф09-7085/11).

Упрощенная система налогообложения.

Платить налог на имущество упрощенцам нужно только с имущества, которое облагается налогом по кадастровой стоимости. Если вы платите единый налог с доходов, налог на имущество не уменьшит налоговую базу. В состав расходов его могут включить только плательщики УСН 15%, если имущество используется в предпринимательской деятельности, а «кадастровый налог» фактически уплачен.

Общая система налогообложения. Земельный налог и авансовые платежи по нему уменьшают налоговую базу, то есть входят в состав расходов (п. 1 ст. НК РФ). Затраты на уплату можно подтвердить первичными документами, например, справкой бухгалтера, регистрами налогового учета, расчетом суммы авансового платежа и т.д.

Если правоустанавливающих документов на объект налогообложения нет, налог все равно разрешено включить в расходы (письмо Минфина от ).

Упрощенная система налогообложения.

На УСН «Доходы минус расходы» порядок аналогичный — сумма земельного налога уменьшает упрощенный налог к уплате (ст. НК РФ). Расход нужно включить в базу в момент его уплаты в бюджет. Если на участке идет строительство, начисленный в его период налог относится на увеличение первоначальной стоимости объекта, пока он не будет принят на учет в составе основных средств.

Если на участке идет строительство, начисленный в его период налог относится на увеличение первоначальной стоимости объекта, пока он не будет принят на учет в составе основных средств. На УСН «Доходы» земельный налог учесть не получится. Общая система налогообложения.

Транспортный налог и авансовые платежи по нему включаются в прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

Это нужно сделать в последний день отчетного (налогового) периода. Затраты подтверждаются первичными документами.

Упрощенная система налогообложения. Организации и предприниматели на УСН, у которых в бизнесе есть транспорт, должны платить транспортный налог.

Он уменьшает налоговую базу на УСН «Доходы минус расходы». Уменьшить базу можно в день перечисления транспортного налога в бюджет. Неуплаченный налог учитывать нельзя. Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе . Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе Общая система налогообложения. Суммы начисленных страховых взносов включайте в прочие расходы.
Суммы начисленных страховых взносов включайте в прочие расходы. Это правило действует на все взносы, даже если выплата, на которую они начислены, не уменьшает налогооблагаемую прибыль.

Включайте взносы в налоговую базу, опираясь на то, к прямым или косвенным расходам относится вознаграждение, на которое они начислены.

Если взносы относятся к прямым расходам, учтите их при расчете налога на прибыль по мере продажи продукции, в стоимость которых они включаются. Если к косвенным — в момент начисления или перечисления в бюджет, в зависимости от применяемого метода. В организациях, которые оказывают услуги, прямые расходы можно учесть, как и косвенные, в момент их начисления.

В торговых организациях зарплата и взносы признаются косвенными, поэтому тоже учитывайте их в момент начисления.

Упрощенная система налогообложения. На УСН «Доходы минус расходы» страховые взносы в полном размере включаются в расходы и уменьшают налоговую базу. На УСН «Доходы» страховые взносы могут уменьшить не налоговую базу, а сам налог, как это делает налоговый вычет.

Правила его применения зависят от наличия наемного персонала:

  1. Организации и ИП с сотрудниками могут уменьшить налог только на 50%.
  2. ИП без сотрудников может уменьшить налог на 100% страховых взносов и совсем его не платить;

Это разрешено после перечисления взносов в бюджет, но на еще неуплаченные взносы базу уменьшать нельзя. Так как фиксированные взносы ИП может платить частями, нужно помнить, что авансовый платеж и налог можно уменьшить только на взносы, уплаченные в том же периоде.

Поэтому, распределяйте взносы правильно, чтобы не потерять часть причитающегося вычета. Другие налоги Также налоговую базу могут уменьшать платежи за негативное воздействие на окружающую среду, платежи за вред автодорогам по системе «Платон», налог на доходы физлиц за сотрудников, таможенные платежи и сборы и пр. Дополнительно к включению в расходы можно добавить налоги сборы, страховые взносы, уплаченные третьими лицами, но только после погашения долга.

Ведите учет доходов и расходов в .

Налог на прибыль и единый налог по УСН по итогам отчетного периода рассчитываются автоматически. Для этого сервис использует данные, которые вы регулярно вносили в систему. Ведите бухгалтерский и налоговый учет, считайте зарплату, платите налоги и отчитывайтесь через интернет.

Все новые пользователи получают 14 дней работы в сервисе в подарок.

Проводки по начислению налога на имущество организаций

» Обязанность по уплате налога на имущество лежит не только на организациях, работающих на ОСНО, но также и на «упрощенцах» и «вмененщиках», если последние владеют недвижимостью, в основу расчета имущественного налога по которой заложена кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 и п. 4 ст. 346.26 НК РФ). ВАЖНО! ЕНВД с 2022 года прекращает свое действие на территории всей РФ.

Подробнее мы рассказывали здесь.Отражение операций по начислению имущественного налога у каждого из налогоплательщиков зависит от положений принятой им учетной политики.

Существует 2 варианта записи проводок в бухучете:

  • Согласно ПБУ 10/99 «Расходы организации», которое имущественные налоги не квалифицирует как расходы по обычным видам деятельности и при их начислении рекомендует использовать счет 91 «Прочие расходы».
  • В соответствии с высказанной в письме от 05.10.2005 № 07-05-12/10 позицией Минфина РФ, который относит налог на имущество к общим расходам. Тем самым, по его мнению, отражение по начислению налога стоит в одном ряду с общепринятыми расходами.

Какой метод избрать, каждый налогоплательщик решает самостоятельно. Закрепление одного из возможных вариантов в учетной политике позволит избежать споров с проверяющими.Как правильно рассчитать налог на имущество, узнайте в Типовой ситуации от КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе бесплатно.О правилах составления учетной политики читайте в статье

«Как составить учетную политику организации (2021)?»

.В обычном порядке налог на имущество организаций (проводки) отражается следующим образом: Операция Дебет Кредит Начислен налог на имущество организации за отчетный или налоговый период 26 «Общехозяйственные расходы» 68 «Расчеты по налогам и сборам» по соответствующему субсчету 44 «Расходы на продажу» — используйте данный счет для начисления сумм имущественного налога для торговой организации Произведена оплата 68 по субсчету ИС 51 «Расчетный счет»Данный метод отражения операций предусмотрен п.

5 ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина от 06.05.1999 № 33н. Он заключается в том, что данное фискальное обязательство следует отражать в составе расходов по основным видам деятельности. Аналогичное мнение в п. 3 Письма Минфина от 19.03.2008 № 03-05-05-01/16 выражали и представители Министерства финансов России.Однако существует и другое мнение, что данные издержки следует относить к прочим расходам и отражать на соответствующем 91 счете БУ (субсчет 91.2 «Прочие расходы»).

Такая позиция обусловлена тем, что в действующем законодательстве не определен источник, за счет которого организация должна уплатить ИС. А следовательно, и относить такие затраты к основным издержкам некорректно. В таком случае составляется проводка: Дебет 91.2 Кредит 68 — начислены налоговые обязательства.Дебет 68 Кредит 51 — произведена уплата ИС в государственный бюджет.ВАЖНО!Компания обязана принять решение, каким образом отражать ИС в бухучете.

Данный выбор следует закрепить в учетной политике, чтобы избежать споров с контролирующими органами.Проводка по начислению налога на имущество организациибудет выглядеть так:

  • При отнесении затрат на прочие расходы:

Дт 91 Кт 68.

  • При отнесении на расходы по обычному виду деятельности:
  1. Дт 20 (23, 25, 26) Кт 68, если деятельность предприятия не связана с торговлей;
  2. Дт 44 Кт 68 для торговых организаций.

Начисление налога проводится ежеквартально, если соответствующим региональным законодательством не отменен отчетный период (п. 3 ст. 379 НК РФ).Как правильно отразить уплату налога в бухгалтерском учете, разъяснили эксперты КонсультантПлюс.

Получите пробный доступ к системе и переходите в Путеводитель по налогам.О нюансах ежеквартального расчета налога читайте в материале

«Расчет суммы авансовых платежей по налогу на имущество»

.По общему правилу организации на упрощенке налог на имущество не платят. Исключение составляют организации, имеющие на балансе объекты недвижимости, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

С этих объектов налог на имущество нужно платить на общих основаниях (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).Если организация рассчитывает единый налог с доходов, то уплаченный налог на имущество налоговую базу не уменьшит (п.

1 ст. 346.15 НК РФ). Если организация платит налог с разницы между доходами и расходами, сумму налога на имущество включайте в состав расходов в том периоде, когда она была перечислена в бюджет (подп. 22 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).Проводка, отражающая начисление налога на имущество в учете, может быть разной в зависимости от того, к каким из расходов, возникающих у налогоплательщика, относится этот налог согласно принятой им учетной политике.

22 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).Проводка, отражающая начисление налога на имущество в учете, может быть разной в зависимости от того, к каким из расходов, возникающих у налогоплательщика, относится этот налог согласно принятой им учетной политике.

Периодичность начисления (ежеквартально или 1 раз по итогам года) зависит от того, установлены ли в регионе отчетные периоды по этому налогу.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.Для предприятий базой налогообложения является имущество, которое состоит на учете как «Основные средства».Для этого используются счета 01 и 03, т.е.

непосредственно основные средства и доходные вложения в материальные ценности (или средства, сданные в аренду).Поскольку базой для расчета налога считается остаточная стоимость, то также учитываются данные счетов 02 «Амортизация» и 10 «Износ».Остаточная стоимость определяется как разница между 01 (03) и 02 счетом. Для тех основных средств, по которым начисляется износ, от начальной стоимости отнимают данные забалансового 10 счета.В связи с тем, что правила определения налога на имущество отличаются для различных групп основных средств, рекомендуется учитывать их на отдельных субсчетах.Всего существует четыре основные группы имущества с разными правилами налогообложения:

  • Недвижимость, облагаемая по своей остаточной стоимости, в соответствии с ранее установленными нормами.
  • Объекты движимого имущества, находящиеся на учете до 01.01.2013 года.
  • Движимость, приобретенная и учтенная после 01 января 2013 года.
  • Недвижимое имущество, которое облагается на основании кадастровой стоимости.

При открытии субсчета по каждой группе налог на имущество рассчитать будет гораздо проще.Начисление налога на имущество и его отражение в бухгалтерском учете не регламентируется законодательно и зависит от учетной политики, определенной самим предприятием и закрепленной документально.Существует несколько счетов, на которые можно отнести налог на имущество, — это счета 20, 23, 25, 26, 44, т.е.

счета, связанные с той или иной группой расходов (основное производство, общехозяйственные расходы, расходы на продажу и т.д.)Но наиболее часто для корреспонденции используется счет прочих расходов (91-2).

Отражая списание налога на имущество, проводки со счетом 91-2 позволяют упростить учет в случае выявления ошибки или проведения перерасчетов.Проводка о начислении налога на имущество будет выглядеть следующим образом:

  1. Дт 91-2 Кт 68;
  2. при перечислении налога делается проводка Дт 68 Кт 51.

Списание налога на имущество на расходы возможно как по результатам начисления авансовых платежей, т.е. поквартально, так и по данным годовой декларации.Никто не застрахован от ошибок и нередко бухгалтера по окончании отчетного периода находят суммы занижения налога на имущество.В таком случае производится корректировка налога на имущество, проводки которой корреспондируют со счетами налога на прибыль.Т.е.

в случае завышения налога, его сумма уменьшается, соответственно снижаются расходы, и увеличивается прибыль предприятия и налог на прибыль.Какой налог при продаже имущества, которому менее 3 лет можно узнать в статье: налог с продажи имущества .Про налог на имущество при ЕНВД читайте здесь .Для бухгалтерского учета данной операции делают следующие проводки:

  1. Дт 99 — Кт 68, субсчет «Налог на прибыль».
  2. Дт 68, субсчет «Налог на имущество» — Кт 91 «Прочие расходы»;

Если налог на прибыль увеличивается за прошедший период, то наряду с суммой налога доначисляется пеня за каждый период, прошедший после срока уплаты.Движимое имущество, которое считается основными средствами, также до 2013 года облагалось налогом на имущество по тем же правилам и ставкам, что и недвижимость.С 1 января 2013 года из налогообложения исключено все движимое имущество, поставленное на учет до 2013 года.Если на предприятии движимое имущество приобреталось незадолго до этой даты, то бухгалтер при использовании правильных проводок, может отодвинуть дату постановки на учет и соответственно на законных основаниях уменьшить налогооблагаемую базу.Прежде всего, необходимо разбить учет движимого имущества (автомобили, оборудование, мебель) на два различных субсчета в зависимости от даты приобретения.Дата постановки на учет отражается в инвентарных карточках на каждую единицу. В большинстве случаев эта дата совпадает с днем, указанным в акте приема-передачи имущества. Но существует ряд оборудования, которое нуждается в монтаже.Дата постановки на учет такого имущества откладывается на период, необходимый для установки, и оборудование, приобретенное до 2013 года, может быть поставлено на учет гораздо позже.Для этого в бухгалтерском учете производится ряд проводок.Первоначально приобретенное имущество учитывается на счете 08.1 «приобретение движимых основных средств»Проводкой Дебет 08.1 Кредит 07 имущество передается для монтажаПо окончании монтажа, т.е.

через некоторый временной период имущество ставится на учет как основное средство проводкой Дебет 01.2 Кредит 08.1.

и с этого момента идет начисление налога на имущество.Для более весомого обоснования данной задержки, чтобы не вызывать сомнений у проверяющих органов, бухгалтерские проводки стоит дополнить изданием приказов о передаче оборудования в монтаж.В связи с неоднозначной трактовкой бухгалтеров наиболее интересуют следующие вопросы, имеющие отношение к бухгалтерскому и налоговому учету налога на имущество.Законодательно и в нормативных документах установлен только порядок исчисления, декларирования и оплаты налога на имущество.Правила бухгалтерского учета по этому налогу определяются каждым предприятием индивидуально и закрепляются в документах (приказах), определяющих налоговую политику предприятия.Общим для всех является возможность списания сумм налога на расходы предприятия.
и с этого момента идет начисление налога на имущество.Для более весомого обоснования данной задержки, чтобы не вызывать сомнений у проверяющих органов, бухгалтерские проводки стоит дополнить изданием приказов о передаче оборудования в монтаж.В связи с неоднозначной трактовкой бухгалтеров наиболее интересуют следующие вопросы, имеющие отношение к бухгалтерскому и налоговому учету налога на имущество.Законодательно и в нормативных документах установлен только порядок исчисления, декларирования и оплаты налога на имущество.Правила бухгалтерского учета по этому налогу определяются каждым предприятием индивидуально и закрепляются в документах (приказах), определяющих налоговую политику предприятия.Общим для всех является возможность списания сумм налога на расходы предприятия.

Выбор счетов для корреспонденции зависит от специфики работы предприятия.Начисленный налог на имущество может отражаться в составе расходов предприятия и тем самым формировать себестоимость производимой продукции. На какие именно расходы относить суммы налога каждое предприятие решает самостоятельно.Пунктом 1 статьи 185 НК установлено, что для целей налогообложения капитальным строением (зданием, сооружением), его частью (включая жилые дома, садовые домики, дачи, жилые помещения в многоквартирных или блокированных домах, хозяйственные постройки), а также машино-местом, принадлежащим физическому лицу, признаются капитальное строение (здание, сооружение), его часть, а также машино-место (доли в праве собственности на указанное имущество).Таким образом, жилые помещения у физического лица признаются объектом налогообложения налогом на недвижимость, и, соответственно, в отношении указанных объектов физическое лицо обладает статусом плательщика налога на недвижимость (при наличии оснований в соответствии с законодательством, в частности в соответствии с подпунктом 1.17 пункта 1 статьи 185 НК, применяется освобождение от налога на недвижимость для физических лиц).Отчетные периоды по налогу на имущество:

  1. для имущества, облагаемого по кадастровой стоимости — I квартал, II квартал, III квартал.
  2. для имущества, облагаемого по среднегодовой стоимости — I квартал, полугодие, 9 месяцев;

Налоговый период — календарный год.В 2022 году отменено представление авансовых расчетов по налогу на имущество, что не отменяет расчет и уплату авансовых платежей (Федеральный закон от 15.04.2019 N 63-ФЗ).Декларация по налогу на имущество представляется за 2022 год до 30.03.2022.Форма декларации утверждена Приказом ФНС РФ от 14.08.2019 N СА-7-21/

  1. Статья 375.

    Налоговая база

  2. Статья 386.1.

    Устранение двойного налогообложения

  3. Статья 381.

    Налоговые льготы

  4. Статья 376. Порядок определения налоговой базы
  5. Статья 385.1.

    Особенности исчисления и уплаты налога на имущество организаций резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области

  6. Статья 385.2.

    Особенности исчисления и уплаты налога в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения

  7. Статья 374. Объект налогообложения
  8. Статья 385.3.

    Особенности исчисления налога в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью

  9. Статья 383. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу
  10. Статья 378.1. Особенности налогообложения имущества при исполнении концессионных соглашений
  11. Статья 385.

    Особенности исчисления и уплаты налога в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения

  12. Статья 381.1.

    Порядок применения налоговых льгот

  13. Статья 378.2. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества
  14. Статья 377. Особенности определения налоговой базы в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), договора инвестиционного товарищества
  15. Статья 379.

    Налоговый период. Отчетный период

  16. Статья 386. Налоговая декларация
  17. Статья 384. Особенности исчисления и уплаты налога по местонахождению обособленных подразделений организации
  18. Статья 372.

    Общие положения

  19. Статья 382. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу
  20. Статья 373. Налогоплательщики
  21. Статья 378.

    Особенности налогообложения имущества, переданного в доверительное управление

  22. Статья 380.