Главная - Страхование - Суммы не облагаемые страховыми взносами в 2022 году таблица

Суммы не облагаемые страховыми взносами в 2022 году таблица


Суммы не облагаемые страховыми взносами в 2022 году таблица

Ставки страховых взносов-2021


→ → → Добавить в «Нужное» Актуально на: 21 мая 2022 г. Как известно, с выплат работникам работодатели должны уплачивать страховые взносы на ОПС, на ОМС, на ВНиМ и на травматизм.

Сумма взносов зависит не только от величины выплат работнику, но и от ставки страховых взносов. Вам может быть интересен . По общему правилу в 2022 году действуют следующие тарифы страховых взносов, уплачиваемых в ИФНС (). Вид взноса Ставки страховых взносов, % При доходах работника в пределах лимита базы по взносам При доходах работника сверх лимита базы по взносам на ОПС 22 10 на ОМС 5,1 на ВнИМ 2,9 взносы не начисляются О предельной базе по страховым взносам, установленной на 2022 год, вы можете прочитать в .

Помимо общих ставок страховых взносов, есть еще, например, пониженные ставки и дополнительные тарифы страховых взносов. Дополнительные взносы устанавливаются в отношении выплат работникам, которые заняты на вредных/опасных работах. Подробнее об этих тарифах можно прочитать в .

Полный перечень тех, кто может претендовать на пониженные взносы, а также ставки таких взносов приведены в . Мы же хотим более подробно остановиться на ставке страховых взносов 15%. Субъекты СМП познакомились с этим тарифом еще в 2020 г., как с одной из антикоронавирусных мер поддержки. Теперь же пониженные страховые взносы 15% прописаны в Налоговом кодексе ().

Теперь же пониженные страховые взносы 15% прописаны в Налоговом кодексе (). Итак, тариф 15% бьется по видам взносов, уплачиваемых в ИФНС, следующим образом ().

Вид взноса Ставки страховых взносов, % При доходах работника в пределах лимита базы по взносам При доходах работника сверх лимита базы по взносам на ОПС 10 10 на ОМС 5 на ВнИМ 0 Такие ставки могут применять только работодатели, относящиеся к субъектам малого и среднего предпринимательства. Причем тариф 15% действует при начислении взносов в отношении части выплат работнику, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной федерального МРОТ (с 01.01.2022 МРОТ составляет 12792 руб.

()). То есть, например, если вы выплачиваете работнику 30000 руб.

в месяц, 12792 руб. будут облагаться по общим ставкам страховым взносов, а 17208 руб.

(30000 руб. – 12792 руб.) – по тарифу 15%. Тарифы взносов на травматизм на 2022 год установлены в том же размере, что и на 2020 г. (, ). Напомним, что тариф взносов на страхование от несчастных случаев зависит от класса профессионального риска, к которому относится организация.

Для установления этого класса и, соответственно, для установления ставки страховых взносов на травматизм на 2022 г. работодателю не позднее 15.04.2022 необходимо .

Более полную информацию по теме вы можете найти в . Бесплатный доступ к системе на 2 дня. Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Страховые взносы в 2022 году: ставки (таблица)

Copyright: фотобанк Лори Страховые взносы в бюджет уплачивают и юридические лица, и предприниматели.

Обязанность по внесению платежей закреплена в ст. НК РФ. Отразим тарифы страховых взносов, действующие в 2022 году, в удобной таблице.

Размер ставки по страховым взносам на 2022 год варьируется в зависимости от:

  1. статуса плательщика (организация, ИП, субъект МСП);
  2. категории лица, получающего доход (иностранный гражданин или россиянин);
  3. вида деятельности (льготный или нет);
  4. суммы доходов, выплаченных застрахованному лицу.

Рассмотрим тарифы взносов в 2022 г. для каждого случая. Базовые тарифы, которые применяют работодатели, не имеющие право на льготы, в 2022 году .

Их размер обозначен в ст. НК РФ. При превышении в текущем году суммы начислений по каждому получателю дохода над величиной , ставки уменьшаются.

Размер предельной базы устанавливается ежегодно для расчета взносов на пенсионное страхование (ПФР) и на случай болезни и материнства (ФСС). В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935, в 2022 г. будут действовать следующие лимиты базы в отношении каждого физлица (исчисляются с начала года нарастающим итогом):

  1. по взносам ФСС – 966 000 руб.
  2. по взносам ПФР – 1 465 000 руб.;

– для ПФР 1 292 000 руб., в ФСС 912 000 руб.

(Постановление Правительства РФ от 06.11.2019 № ).

Предельная база для взносов ФФОМС не устанавливается. Внебюджетный фонд Для доходов в пределах лимитов Для доходов свыше лимита ПФР 22% 10% ФСС 2,9% 1,8% — в отношении доходов иностранных граждан, за исключением высококвалифицированных специалистов 0% ФФОМС 5,1% В 2020 г. Госдума приняла Федеральный закон от 01.04.2020 г.

Госдума приняла Федеральный закон от 01.04.2020 г.

№ , позволяющий субъектам МСП ежемесячно применять к выплатам, превышающим размер федерального МРОТ. До апреля 2020 г. для этой категории плательщиков применялась обычная общая ставка страховых взносов — 30 процентов.

С 1 апреля 2020 г. общий размер ставки для данной категории страхователей уменьшился до 15 процентов.

Применять их имеют право организации и ИП, (средние, малые и микропредприятия).

Распространяется новый порядок и на 2022 год – соответствующие изменения в ст.

НК РФ вступят в силу с 01.01.2022 г.

(закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ). МРОТ на текущий год устанавливается по уровню прожиточного минимума за 2 квартал предыдущего года ( Закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ). Если законодатели не станут менять действующие правила, то в 2022 г.

пониженные ставки будут применяться для выплат .

(Приказ Минтруда России от 28.08.2020 № ).

Хотя существует вероятность того, что федеральный МРОТ будет выше – 12 792 руб. Это произойдет, если будет принят , устанавливающий новый порядок определения МРОТ. Отразим размер ставок в таблице.

Размер дохода физического лица за месяц В ПФР В ФФОМС В ФСС В пределах федерального размера МРОТ 22% (в пределах лимита базы) 10% (при превышении лимита базы) 5,1% 2,9% 1,8% -для иностранцев Свыше федерального МРОТ 10% (как в пределах лимита базы, так и сверх него) 5% 0% Некоторым плательщикам ст. 427 НК РФ позволяет применять по страховым взносам в 2022 году.

427 НК РФ позволяет применять по страховым взносам в 2022 году. Они применяются к выплатам в пределах лимита облагаемой базы.

С будущего года к льготным отнесли новую категорию страхователей — российских разработчиков электронной компонентной базы, а также еще больше снизится .

Так как тарифы различны для каждой категории льготников, сведем применяемые по страховым взносам в 2022 году ставки в единую таблицу. Льготная категория плательщика ПФР, % ФСС,% ФОМС,% Участники специального административного района, согласно закону № от 03.08.2018 (Калининградская область, Приморский край), производящие выплаты членам экипажей судов РФ за исполнение трудовых обязанностей 0 0 0 Плательщики, выплачивающие трудовые вознаграждения экипажам судов, зарегистрированных в «Российском международном судовом реестре» 0 0 0 Участники проекта «Сколково» 14 0 0 Российские организации, производящие и продающие свою анимационную аудиовизуальную продукцию 8 2 1,8 — иностранцы 4 Участники свободной экономической зоны Крыма и Севастополя (закон от 29.11.2014 № ) 6 1,5 0,1 Резиденты территории опережающего социально-экономического развития (закон от 29.12.2014 № ) 6 1,5 0,1 Резиденты порта Владивосток (закон от 13.07.2015 № ) 6 1,5 0,1 Резиденты особой экономической зоны в Калининградской области (закон от 10.01.2006 № ) 6 1,5 0,1 IT-компании РФ, занимающиеся разработкой и реализацией программ для ЭВМ и баз данных, оказанием услуг по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных, установкой, тестированием и сопровождением программ 6 1,5 0,1 Российские организации, проектирующие и разрабатывающие изделия электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции 6 1,5 0,1 Если работники трудятся на вредном, опасном или ином производстве, дающем право на досрочную пенсию, с доходов, начисляемых таким сотрудникам, уплачиваются .

Размер страховых взносов в ПФР в 2022 году для таких плательщиков не менялся, величина тарифа зависит от класса опасности, установленного в результате (ст. НК РФ). Установленный класс опасности Подкласс условий труда Ставка допвзносов в ПФР, % Опасный (класс 4) 4 8 Вредный (класс 3) 3.4 7 3.3 6 3.2 4 3.1.

2 Допустимый (класс 2) 2 0 Оптимальный (класс 1) 1 0 При отсутствии спецоценки ставки будут выше:

  1. 9% — для работ, перечисленных в п. 1 ч.1 ст. 30 закона № 400-ФЗ от 28.12.2013 (Список № 1).
  2. 6% — для работ, перечисленых в закона № 400-ФЗ от 28.12.2013 (, «малые» списки);

Каждому работодателю ФСС устанавливает свой тариф по , в зависимости от основного вида бизнеса (закон от 22.12.2005 № ). Если проект, опубликованный Минтрудом на портале нормативных актов, останется без изменений, то в 2022 году размер останется прежним, в пределах от 0,2 до 8,5% от начисленных выплат. С момента госрегистрации предпринимательской деятельности ИП обязаны перечислять за себя в бюджет фиксированные страхвзносы.

остался прежним, на уровне 2020 года (закон от 15.10.2020 г.

№ ). Если доход предпринимателя более 300000 рублей, с суммы превышающей этот лимит в бюджет уплачивается дополнительно 1 процент отчисления в Пенсионный фонд. В 2022 году максимальная сумма по взносам на пенсионное страхование ограничена суммой 259 584 руб.

Взносы ИП «за себя» Сумма, руб. На пенсионное страхование 32 448 + 1% с дохода, превышающего 300 тыс.

руб. (но не более 259 584 руб.) На медицинское страхование 8426 Для всех платежей, кроме взносов ИП «за себя», установлен единый срок уплаты – 15 число следующего за расчетным месяца ( НК РФ, закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Предприниматели обязаны перечислить фиксированные взносы не позже 31 декабря текущего года, а дополнительный 1% в ПФР уплачивается не позднее 1 июля следующего года ( НК РФ).

Читайте также: Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в Рубрики: Tags:

    , , ,

Налоги и взносы Налоги и взносы | 10:53 1 декабря 2020 Налоги и взносы Налоги и взносы Налоги и взносы | 10:15 20 октября 2020 Налоги и взносы Налоги и взносы Налоги и взносы | 11:30 15 октября 2018 Налоги и взносы | 12:15 5 апреля 2020 Налоги и взносы | 10:50 23 мая 2020 Налоги и взносы | 12:30 2 августа 2020 Налоги и взносы | 9:15 5 марта 2020 Налоги и взносы | 11:10 7 июля 2020 Налоги и взносы | 11:35 22 сентября 2020 Налоги и взносы | 11:10 14 января 2022 Бухгалтерская отчетность, Страховые взносы ПФР Выплаты персоналу Налоговые проверки Экономика и бизнес Кадровое делопроизводство Выплаты персоналу Декретный отпуск Регистрация налогоплательщиков Страховые взносы ПФР Кадровое делопроизводство Банки Кадровое делопроизводство Бухгалтерский учет, Кадровое делопроизводство Статистическая отчетность ККТ | 13:11 11 июня 2022 Современный предприниматель Налоги и учет для малого бизнеса © 2006 — 2022 Все права защищены.

При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения .

Страховые взносы в 2022 году: тарифы и уплата

Выплачивая страховые взносы, работодатель должен соблюдать общий порядок их расчета, учитывать изменения законодательства. Значительных изменений в части уплаты страховых взносов в 2022 г.

нет, однако ряд послаблений получили индивидуальные предприниматели и представители среднего и малого бизнеса.

В статье расскажем о нюансах расчета страховых взносов в 2022 г. на примере конкретной организации. Начисление и уплату страховых взносов регламентирует Налоговый кодекс РФ (далее — НК РФ). Под страховыми взносами понимают обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (ст.
Под страховыми взносами понимают обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (ст.

8 НК РФ). Плательщиками страховых взносов являются (п. 1 ст. 419 НК РФ): • лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: – организации; – индивидуальные предприниматели; – физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

  1. индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным выше, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию:

  1. лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности и др.
  2. по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;
  3. по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности;
  4. в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;
  5. издательским лицензионным договорам;

Не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности. База для исчисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала нарастающим итогом.

Для плательщиков устанавливают предельную величину базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих установленную на соответствующий расчетный период предельную величину базы для исчисления страховых взносов, определяемую нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются. Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежит ежегодной индексации с 1 января соответствующего года исходя из роста средней заработной платы в Российской Федерации.

Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливается с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в Российской Федерации, увеличенного в двенадцать раз, и следующих применяемых к нему повышающих коэффициентов на соответствующий календарный год (в 2022 г. — 2,3). Размер соответствующей предельной величины базы для исчисления страховых взносов ежегодно устанавливает Правительство РФ. В соответствии с письмом Минтруда России от 12.11.2015 № 17-4/ООГ-1569 организация — плательщик страховых взносов при определении базы для начисления страховых взносов учитывает только те выплаты, которые производятся в пользу физического лица в рамках трудовых отношений между этой организацией и ее работником.

Если в течение года физическое лицо сменило организацию-работодателя, новая организация-работодатель, являясь самостоятельным плательщиком страховых взносов, определяет базу для начисления страховых взносов в отношении выплат своему работнику без учета выплат в его пользу предыдущей организацией-работодателем. Согласно ст. 422 НК РФ страховыми взносами не облагаются: 1) государственные пособия, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию; 2) все виды компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с:

  1. увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка;
  2. оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;
  3. оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях;
  4. выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность;
  5. возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
  6. трудоустройством работников, уволенных в связи с сокращением численности или штата работников, реорганизацией или ликвидацией организации, и др.;
  7. бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;
  8. возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;

3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками:

  1. работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, установлении опеки над ребенком, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), установления опеки, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка;
  2. физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;
  3. работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

4) доходы (за исключением оплаты труда работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, занимающихся традиционной хозяйственной деятельностью, от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла; 5) суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому плательщиком в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, суммы платежей (взносов) плательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц, суммы платежей (взносов) плательщика по договорам на оказаниемедицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, и др.; 6) взносы работодателя, уплаченные плательщиком в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 № 56-ФЗ (в ред.

от 01.10.2019)

«О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений»

, в размере уплаченных взносов, но не более 12 000 руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателя; 7) стоимость проезда работника к месту использования отпуска и обратно и стоимость провоза багажа весом до 30 кг, а также стоимость проезда неработающих членов его семьи (мужа, жены, несовершеннолетних детей, фактически проживающих с работником) и стоимость провоза ими багажа; 8) суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, комиссиями референдума, а также из средств избирательных фондов кандидатов на должность Президента Российской Федерации, кандидатов в депутаты Государственной Думы, кандидатов в депутаты законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта Российской Федерации, кандидатов на должность в ином государственном органе субъекта Российской Федерации, предусмотренном конституцией, уставом субъекта Российской Федерации, избираемых непосредственно гражданами, и др.; 9) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством РФ, а также государственным служащим федеральных органов государственной власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в их личном постоянном пользовании; 10) стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством Российской Федерации отдельным категориям работников; 11) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб.

на одного работника за расчетный период; 12) суммы платы за обучение работников по основным профессиональным образовательным программам и дополнительным профессиональным программам; 13) суммы, выплачиваемые плательщиками своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения; 14) суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат, получаемых военнослужащими, сотрудниками органов внутренних дел, учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, органов принудительного исполнения Российской Федерации и т.

д.; 15) суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ, за исключением сумм выплат и иных вознаграждений в пользу таких лиц, признаваемых застрахованными лицами в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования; 16) суммы, выплачиваемые плательщиком на возмещение фактически произведенных и документально подтвержденных расходов физического лица, связанных с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера, а также оплата плательщиком таких расходов.
д.; 15) суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ, за исключением сумм выплат и иных вознаграждений в пользу таких лиц, признаваемых застрахованными лицами в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования; 16) суммы, выплачиваемые плательщиком на возмещение фактически произведенных и документально подтвержденных расходов физического лица, связанных с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера, а также оплата плательщиком таких расходов. Тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов.

Тарифы страховых взносов установлены в следующих размерах:

  1. на обязательное пенсионное страхование (ОПС):

– в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 22 %; – свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 10 %;

  1. на обязательное социальное страхование (ОСС) на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 2,9 %;
  2. на обязательное медицинское страхование (ОМС) — 5,1 %.
  3. на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в России (за исключением высококвалифицированных специалистов), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования — 1,8 %;

Тарифы страховых взносов, действующие в 2022 г., представлены в табл. 1. Таблица 1. Действующие тарифы страховых взносов База для исчисления страховых взносов Тарифы страховых взносов на ОПС на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на ОМС в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ в отношении остальных выплат В пределах установленной предельной величины 22 % 1,8 % 2,9 % 5,1 %* Свыше установленной предельной величины 10 % х х * В целях исчисления страховых взносов на обязательное медицинское образование предельная величина базы не устанавливается, поэтому указанный тариф взимается с полной суммы выплат, подлежащих обложению страховыми взносами.

К СВЕДЕНИЮ Для отдельных категорий плательщиков установлены пониженные тарифы страховых взносов. Порядок и условия применения пониженных тарифов страховых взносов установлены в ст. 427 НК РФ. До вступления в силу Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ (в ред.

от 30.10.2018)

«О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах»

(далее — Федеральный закон № 303-ФЗ) действовала ст. 426 НК РФ. В соответствии с данной статьей в 2017–2020 гг. применялся совокупный тариф страховых взносов в размере 30 %.

После 2020 г. взносы на пенсионное страхование должны были вырасти с 22 до 26 %, совокупный тариф — до 34 %. После вступления в силу Федерального закона № 303-ФЗ ст. 426 НК РФ утратила силу, а совокупный тариф в 30 % стал постоянным.

Предельные величины баз для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством определяют:

  1. на 2020 г. — в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 06.11.2019 № 1407;
  2. на 2022 г. — в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935.

В таблице 2 представлены предельные величины баз для исчисления страховых взносов на 2020 и 2022 гг. Таблица 2. Предельные величины баз для исчисления страховых взносов на 2020 и 2022 гг.

Вид взносов Предельная величина облагаемой базы, руб.

2020 г. 2022 г. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) 1 292 000 1 465 000 Страховые взносы на обязательное социальное страхование (ОСС) на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством 912 000 966 000 Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) Нет предельной величины ПРИМЕР ООО «Альфа» применяет общие тарифы страховых взносов. Рассмотрим расчет взносов в каждый фонд для сотрудника компании Сидорова С. С. (табл. 3). Таблица 3. Расчет страховых взносов в 2022 г.

для Сидорова С. С., руб. Месяц База для начисления страховых взносов База для начисления страховых взносов нарастающим итогом Пенсионные взносы Взносы на случай болезни и материнства Медицинские взносы 1 2 3 4 5 6 Январь 120 000 120 000 26 400 3480 6120 Февраль 110 000 230 000 24 200 3190 5610 Март 120 000 350 000 26 400 3480 6120 Апрель 124 000 474 000 27 280 3596 6324 Май 115 000 589 000 25 300 3335 5865 Июнь 120 000 709 000 26 400 3480 6120 Июль 115 000 824 000 25 300 3335 5865 Август 118 000 942 000 25 960 3422 6018 Сентябрь 120 000 1 062 000 26 400 696 6120 Октябрь 117 000 1 179 000 25 740 0 5967 Ноябрь 113 000 1 292 000 24 860 0 5763 Декабрь 160 000 1 452 000 35 200 0 8160 В графе 2 представлен ежемесячный доход работника, который является базой для начисления страховых взносов. В графе 3 посчитана база для начисления нарастающим итогом с начала года (чтобы увидеть, когда будет достигнут предел для начисления страховых взносов).

Предельные величины баз для исчисления страховых взносов на 2022 г.

составляют:

  1. для пенсионных взносов — 1 465 000 руб.;
  2. для взносов на случай болезни и материнства — 966 000 руб.

Для медицинских взносов предельная величина отсутствует (ставка — 5,1 %). Для пенсионных взносов рассматриваемого примера база для начисления страховых взносов нарастающим итогом с начала года не превышает предельной величины (1 465 000 руб. больше, чем 1 452 000 руб.). Поэтому расчет производится ежемесячно по ставке 22 % со всей суммы начисленной зарплаты.

Для взносов на случай болезни и материнства лимит по взносам будет исчерпан в сентябре. Во все предыдущие месяцы (с января по август) ставка составит 2,9 % со всей суммы начисленной заработной платы.

В сентябре расчет будет выглядеть следующим образом: (966 000 руб. – 942 000 руб.) × 2,9 % = 696 руб., где 942 000 руб.

— база для начисления нарастающим итогом с января по август включительно.

С октября по декабрь отчисления станут нулевыми. Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ

«О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

дополнил п.

1 ст. 427 НК РФ новым подп. 17, устанавливающим с 2022 г. пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства согласно Федеральному закону от 24.07.2007 № 209-ФЗ (в ред. от 30.12.2020)

«О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»

.

Пониженные тарифы применяются в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ, утвержденной на начало расчетного периода (года). С 01.01.2022 выплаченная сверх МРОТ часть будет облагаться с применением следующих пониженных тарифов:

  1. на обязательное медицинское страхование — 5 %.
  2. на обязательное пенсионное страхование — 10 % (в пределах установленной предельной величины базы и сверх нее);
  3. на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0 %;

Таким образом, в случае непревышения установленной законом предельной величины базы часть заработка в пределах МРОТ облагается взносами на ОПС по тарифу 22 %, сверх МРОТ — 10 %. С выплат в сумме МРОТ нужно уплатить взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по ставке 2,9 %, с выплат сверх МРОТ взносы не уплачиваются.

Базовый тариф взносов на обязательное медицинское страхование для выплат:

  1. в пределах МРОТ — 5,1 %;
  2. сверх МРОТ — 5 %.

Плательщики-работодатели ежемесячно производят исчисление и уплату страховых взносов. Срок уплаты страховых взносов — не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведены выплаты в пользу физических лиц.

Сумма страховых взносов определяется в рублях и копейках и исчисляется отдельно в отношении страховых взносов на:

  1. обязательное медицинское страхование.
  2. обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  3. обязательное пенсионное страхование;

Расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами — первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. НА ЗАМЕТКУ Форма расчета по страховым взносам (РСВ) утверждена Приказом ФНС России от 18.

09.2019 № ММВ-7-11/470 @ (в ред.

от 15.10.2020) «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка ее заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 10.10.2016 № Плательщики, производящие выплаты в пользу физических лиц, представляют РСВ в налоговый орган ежеквартально не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

Важный момент: у плательщиков, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (индивидуальных предпринимателей, адвокатов, медиаторов, нотариусов и иных занимающихся частной практикой лиц), обязанность по заполнению и представлению РСВ отсутствует.

Чтобы избежать ошибок в расчете по страховым взносам, плательщикам нужно проверять его с помощью Контрольных соотношений, указанных в письме ФНС России от 07.02.2020 № Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний является видом социального страхования и предусматривает:

  1. применение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний.
  2. обеспечение социальной защиты застрахованных и экономической заинтересованности субъектов страхования в снижении профессионального риска;
  3. возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью застрахованного при исполнении им обязанностей по трудовому договору и в иных установленных законом случаях, путем предоставления застрахованному в полном объеме всех необходимых видов обеспечения по страхованию, в том числе оплату расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию;

Законодательство РФ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний состоит из:

  1. Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ (в ред. от 08.12.2020) «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;
  2. принимаемых в соответствии с ним федеральных законов и иных нормативных правовых актов Российской Федерации.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ Страховые взносы на пенсионное страхование, медицинское страхование и на случай временной нетрудоспособности уплачиваются в налоговые органы, страховые взносы от несчастных случаев — в Фонд социального страхования РФ. Тарифы взносов на травматизм предусмотрены Федеральным законом от 22.12.2005 № 179-ФЗ (с изм.

от 22.12.2020)

«О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год»

(далее — Федеральный закон № 179-ФЗ).

Они составляют от 0,2 до 8,5 % в зависимости от вида деятельности.

Действие данного нормативного документа продляется отдельными нормативными актами. Так, Федеральный закон от 27.12.2019 № 445-ФЗ

«О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2020 год и на плановый период 2022 и 2022 годов»

устанавливает, что в 2020 г.

и в плановый период 2022 и 2022 гг. страховые взносы на ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются страхователем в порядке и по тарифам, утвержденным Федеральным законом № 179-ФЗ на 2006 г.

Для индивидуальных предпринимателей размер страховых взносов определяется в соответствии со ст. 430 НК РФ. Согласно Федеральному закону от 15.10.2020 № 322-ФЗ

«О внесении изменений в статью 430 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

за 2022 г.

предприниматели перечисляют следующие фиксированные платежи:

  1. ОПС — 32 448 руб. (равно платежу за 2020 г.);
  2. ОМС — 8426 руб. (равно платежу за 2020 г.).

Медицинские взносы предприниматель перечисляет за себя только в фиксированном размере. Что касается пенсионных взносов, то их размер зависит от дохода за год.

Если он не превышает 300 000 руб. за расчетный период, ИП перечисляет только фиксированный платеж.

Если доход выше 300 000 руб., к фиксированному платежу добавляют 1 % от превышения. Однако общая сумма пенсионных взносов не может быть больше восьмикратного размера фиксированного платежа. Общий срок уплаты фиксированных платежей по взносам — не позднее 31 декабря текущего года.

При этом можно самостоятельно определить, с какой периодичностью их уплачивать в течение года.

Срок уплаты 1 % страховых взносов на ОПС с доходов, превышающих 300 000 руб., — не позднее 1 июля следующего года. Важный момент: для индивидуальных предпринимателей, включенных в реестр субъектов, наиболее пострадавших в связи с распространением коронавирусной инфекции, сроки уплаты страховых взносов переносятся. Уплата производится равными частями в размере одной двенадцатой подлежащей уплате суммы страховых взносов ежемесячно, не позднее последнего числа месяца, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих налогов (декабрь 2020 г.) (Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 (в ред.