Главная - Бухгалтерский учет - Взносы в нко проводки

Взносы в нко проводки


Начисление членских взносов в некоммерческой организации проводки


Содержание

  1. 3.4 Вывод
  2. 5 Пожертвования некоммерческой организации. Учет, проводки
    • 5.1 Порядок пожертвования некоммерческой организации
    • 5.2 Налогообложение, проводки НКО
  3. 4.1 Виды добровольных взносов и поступлений
  4. 4.2 Взнос на уставную деятельность
  5. 2.2 Бухучет в некоммерческих организациях, не занимающихся предпринимательством
  6. 1.2 Учёт членских взносов в целях налогового учёта
  7. 1 Учёт взносов в некоммерческие организации
    • 1.1 Учёт членских взносов в целях бухгалтерского учёта
    • 1.2 Учёт членских взносов в целях налогового учёта
  8. 2 Особенности и задачи бухучета в НКО
    • 2.1 Схема работы некоммерческих организаций
    • 2.2 Бухучет в некоммерческих организациях, не занимающихся предпринимательством
    • 2.3 Бухучет в НКО, осуществляющих предпринимательскую деятельность
    • 2.4 Бухгалтерская отчетность НКО
    • 2.5 Итоги
  9. 3 Бухучет в НКО
    • 3.1 Виды НКО с точки зрения организации учета
    • 3.2 Бухучет в НКО, которые занимаются только некоммерческой деятельностью
    • 3.3 Бухучет в НКО, которые ведут предпринимательскую деятельность
    • 3.4 Вывод
  10. 1.1 Учёт членских взносов в целях бухгалтерского учёта
  11. 4.5 Гранты
  12. 4.4 Целевое финансирование
  13. 2.3 Бухучет в НКО, осуществляющих предпринимательскую деятельность
  14. 4.3 Взнос на мероприятие
  15. 2.5 Итоги
  16. 2.4 Бухгалтерская отчетность НКО
  17. 2.1 Схема работы некоммерческих организаций
  18. 3.2 Бухучет в НКО, которые занимаются только некоммерческой деятельностью
  19. 4.6 Поступления в Благотворительные Фонды
  20. 4.7 Поступления в НКО основанные на членстве
  21. 3.3 Бухучет в НКО, которые ведут предпринимательскую деятельность
  22. 4 Некоммерческие поступления в НКО. Добровольные взносы и пожертвования: виды, особенности, как оформить
    • 4.1 Виды добровольных взносов и поступлений
    • 4.2 Взнос на уставную деятельность
    • 4.3 Взнос на мероприятие
    • 4.4 Целевое финансирование
    • 4.5 Гранты
    • 4.6 Поступления в Благотворительные Фонды
    • 4.7 Поступления в НКО основанные на членстве
  23. 3.1 Виды НКО с точки зрения организации учета
  24. 5.1 Порядок пожертвования некоммерческой организации
  25. 5.2 Налогообложение, проводки НКО

Учёт взносов в некоммерческие организации Как известно, членство в некоммерческой организации носит добровольный характер и влечет за собой уплату членских взносов.

Как правильно учитывать эти взносы в рамках бухгалтерского и налогового учёта?

В п. 1 ст. 550 ГК РФ и в п. 1 ст.

2 Федерального закона от 12. 01. 1996 года № 7 – ФЗ «О некоммерческих организация» даётся определение такой организации.

Это – организация, главной задачей деятельности которой является не извлечение прибыли. Такие организации не распределяют полученную прибыль между участниками такой организации.

Некоммерческие организации – это, по сути, добровольное объединение людей с общими интересами. Например, это могут быть религиозные объединения или казачье общество.

Такие организации действуют за счёт добровольных взносов своих участников.

В п. 1 ст. 26 Закона № 7 – ФЗ, такие взносы могут в денежной или в натуральной форме.

Это могут добровольные взносы, которые обязаны вносить все члены организации, а могут быть взносы в виде пожертвований и благотворительности. Способ и порядок уплаты членских взносов устанавливается учредительными документами организации. Об этом говорится в п. 2 ст. 26 Закона № 7 – ФЗ.

Как и любые деньги, членские взносы требуют учёта. Как правильно вести учёт членских взносов? Учёт членских взносов в целях бухгалтерского учёта В соответствии с п.

16 ПБУ 10/99, членские взносы учитываются как расходы в целях бухгалтерского учёта.

Расходы признаются независимо от того, планирует ли налогоплательщик получить выручку или иные доходы. Так сказано в п. 17 ПБУ 10/99.

В соответствии с п. 18 ПБУ 10/99. расходы признаются именно в том отчётном периоде, в каком они имели место быть, независимо от даты их фактической оплаты или иной формы осуществления. Если расходы «помогают» организации получать положительный финансовый результат (то есть прибыль) в течение нескольких отчётных периодов, то они должны учитываться и отражаться в бухгалтерской отчётности, а именно в Отчёте о финансовых результатах.

С разбивкой и обоснованием по каждому отчётному периоду. Как правило, членские взносы в некоммерческие организации, обладают всеми вышеперечисленными признаками расходов, и поэтому для их учёта будут применяться нормы п. 4, 5, 12 ПБУ 10/99. Учёт членских взносов в целях налогового учёта Налоговый учёт в некоммерческих организациях ведётся несколько по-другому, чем бухгалтерский.

Как говорится в п. 1 ст. 252 НК РФ, организации вправе уменьшать величину своих доходов на величину расходов. Делается в целях правильного расчёта налоговой базы по тому или иному налогу.

Исключение составляют только те расходы, которые упомянуты в ст. 270 НК РФ. В целях налогового учёта, все расходы организаций должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы.

Стоит разобраться, какие расходы понимаются под «экономически обоснованными», а какие под «документально подтверждёнными». Под экономически обоснованными затратами или расходам понимаются такие расходы, которые необходимы для нормального экономического функционирования любой организации, в том числе и некоммерческой.

Например, покупка принтера в офис организации – это экономически обоснованный расход, а покупка мотоцикла директором (председателем) организации – нет. Под документально подтверждёнными затратами стоит понимать такие расходы, которые подтверждаются платёжными документами – чеками, банковскими выписками и другими. Все подтверждающие документы должны быть оформлены в соответствии с законодательством нашей страны.

Только в этом случае они будут приняты к учёту у налоговиков.

Как уже упоминалось выше, в ст.

270 есть категории расходов, которые не учитываются при расчёте налоговой базы по налогу на прибыль.

Это:

  1. Различные платежи, которые являются обязательными к уплате в некоммерческие и международные организации. Исключение составляют платежи, указанные в пп. 29, 30 п. 1 ст. 264 НК РФ.
  2. Добровольные взносы в некоммерческие организации – п. 15 ст. 270 НК РФ;
  3. Целевые отчисления, которые производит налогоплательщик, согласно п. 2 ст. 251 НК РФ;

Но, для целей расчёта налоговой базы по налогу на прибыль стоит учитывать Письмо Минфина от 31.

01. 2012 года № 03-03-06/1/46. В этом письме даётся разъяснение по поводу членских и целевых взносов в некоммерческие организации. В этом Письме сказано, что если для налогоплательщика, членство в некоммерческой организации является необходимым условием для осуществления предпринимательской деятельности и получению дохода, то целевые и членские взносы стоит учитывать для расчёта налоговой базы по налогу на прибыль.
В этом Письме сказано, что если для налогоплательщика, членство в некоммерческой организации является необходимым условием для осуществления предпринимательской деятельности и получению дохода, то целевые и членские взносы стоит учитывать для расчёта налоговой базы по налогу на прибыль.

Но, это нужно делать, соблюдая условия п. 1 ст. 252 НК РФ. Источник: https://www.reghelp.ru/uchet_vznosov_nko.shtml Особенности и задачи бухучета в НКО Бухучет в НКО производится по тем же правилам, что и бухучет в обычных коммерческих организациях. Но на практике из-за специфичности деятельности НКО бухгалтеры часто сталкиваются с трудностями по отражению в бухучете тех или иных операций.

Подробнее об этом в нашей статье. Схема работы некоммерческих организаций Бухучет в некоммерческих организациях, не занимающихся предпринимательством Бухучет в НКО, осуществляющих предпринимательскую деятельность Бухгалтерская отчетность НКО Итоги Схема работы некоммерческих организаций Чтобы понять порядок ведения бухучета в НКО, нужно для начала разобраться с сущностью их работы.

Согласно ст. 2 закона «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7-ФЗ, НКО формируются для осуществления деятельности в общественных сферах:

  1. разрешения спорных и конфликтных ситуаций и пр.
  2. для оказания юридической и правовой помощи населению и организациям;
  3. культурно-образовательной;
  4. благотворительной;
  5. духовной (нематериальной);
  6. социальной;
  7. спортивной;
  8. научной;

НКО дополнительно могут заниматься предпринимательской деятельностью, но не имеют права распределять полученную от нее прибыль между своими участниками (п.

1 ст. 2 закона 7-ФЗ). Это означает, что вся прибыль должна направляться на целевые выплаты или организационные расходы НКО. С учетом вышеизложенного деятельность НКО можно представить в виде обобщенной схемы: Бухучет НКО во многом зависит от того, занимается она предпринимательской деятельностью или нет.

Ниже мы рассмотрим каждый из вариантов. Какие НКО могут применять упрощенные способы ведения бухучета и что это за способы, вы можете узнать в КонсультантПлюс. Пробный полный доступ к системе можно получить бесплатно.

Бухучет в некоммерческих организациях, не занимающихся предпринимательством Если НКО проводит только общественно-основную деятельность, то это значительно упрощает работу бухгалтера, так как все поступления будут зачисляться в кредит сч.

86, а расходы — в дебет сч. 86. Сч. 90 рассматриваемые нами НКО не применяют.

А сч. 91 используется только при проведении операций по продаже активов (абзац 2 п.

1 ПБУ 9/99, абзац 2 п. 1 ПБУ 10/99). Ниже представлены проводки по основным операциям, осуществляемым НКО, которые не занимаются предпринимательской деятельностью.

Действие Дт Кт Примечание Получены и учтены в доходах целевые средства 07, 08, 10, 50, 51, 52 76 НДС с целевых поступлений не начисляется (подп.

1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Если у НКО несколько уставных видов деятельности, то к сч. 86 нужно открыть субсчета по каждому виду.

Целевые средства, предназначенные для покрытия административно-организационных затрат, с целью их контролирования также нужно вывести на отдельный субсчет сч. 86 76 86 Отражена положительная (отрицательная) курсовая разница от переоценки валютных средств 50, 51, 52(86) 86(50, 51, 52) С правилами расчета курсовых разниц ознакомьтесь в статьях:

«Какой проводкой формируются отрицательные курсовые разницы»

;«Бухгалтерский учет валютных операций (ПБУ, проводки)» Проценты от размещенных на депозитах целевых средств 55 (58) 86 Данный доход не относится к налогооблагаемому (подп.

43 п. 1 ст. 251 НК РФ), поэтому и в бухучете НКО его можно сразу относить на увеличение целевых средств Приобретены ОС, НМА за счет целевых средств 08 60 Уплаченный при покупке ОС НДС включается в стоимость ОС и к вычету не принимается (абз.2 п. 4 ст. 170 НК РФ) 01, 04 08 60 51 86 83 Отражено использование целевых средств в виде инвестиций в ОС Начисление амортизации ОС — 010 Расчет амортизации ОС производится линейным способом раз в год в течение срока, установленного классификатором амортизационных групп (план счетов, абзац 2 п.17 ПБУ 6/01). Ежемесячно рассчитывать износ ОС не надо.

По НМА НКО износ не рассчитывается (п. 24 ПБУ 14/2007) Выбытие ОС 83 01, 04 Списана балансовая стоимость ОС, НМА Продажа ОС 50, 51 76 Оплата покупателя ОС 76 91-1 При бухучете продажи активов НКО должны ориентироваться на ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 91-3 68 НДС уплачивается только с разницы между продажной стоимостью ОС и балансовой (ставка 20%).С подробными разъяснениями можете ознакомиться в статье

«Расчет и порядок уплаты НДС с продажи (реализации) основных средств»

83 01 Списание учтенной стоимости проданного ОС 10 91-1 Оприходованы материалы, оставшиеся от списанного (проданного) ОС Финансовый результат от продажи ОС 91-9(99) 99(91-9) Выявлена прибыль (убыток) 99(84) 84(99) Прибыль (убыток) учтена как нераспределенная 84(86) 86(84) Нераспределенная прибыль (убыток) отнесена на увеличение (уменьшение) целевых средств Списана учтенная амортизация ОС 010 — План счетов, абзац 2 п. 17 ПБУ 6/01 Отражены организационные затраты НКО 20, 26 68, 76 Пошлины и иные регистрационные сборы, связанные с организацией деятельности НКО 10 60 Покупка ТМЦ и отнесение их стоимости на осуществление организационной деятельности НКО (входной НДС включается в стоимость материалов) 20, 26 10 20, 26 69, 70, 71 Зарплатные и подотчетные расходы по работникам, организующим деятельность НКО 20, 26 76 Аренда помещений, консультационные услуги и др.

организационные расходы (входной НДС выделять не надо) 20, 26 68 Налог на имущество, земельный налог, транспортный 86 20, 26 Отражено использование целевых средств на осуществление организационной деятельности Целевые средства направлены на цели, для которых создана НКО 86 76 Средства могут быть переданы как физлицам, так и организациям 76 01, 10, 50, 51, 52 Читайте также Отражение госпошлины в бухгалтерском учете проводкиБухучет в НКО, осуществляющих предпринимательскую деятельность Вести бухучет в НКО, занимающейся предпринимательством, сложнее.

Здесь бухгалтеру изначально надо настраивать жесткий контроль над распределением поступлений и расходований средств между общественно-основной деятельностью и предпринимательской. В первую очередь нужно следить за формулировками назначения получаемых и направляемых средств в договорах и первичных документах. К примеру, поступление денег в НКО с назначением «Оплата за проведение спортивного мероприятия» налоговиками будет расценено как налогооблагаемый доход.

Правильнее указать: «Целевой взнос на организацию и проведение спортивного мероприятия.

НДС не облагается». Причем указанная отметка про НДС — обязательна. Также и с расходованием средств. Бухгалтер должен избегать обобщенных формулировок. Например, вместо назначения «Покупка бумаги» лучше указать «Покупка бумаги для проведения благотворительного конкурса по рисованию» или «Покупка бумаги для нужд административного отдела».

Например, вместо назначения «Покупка бумаги» лучше указать «Покупка бумаги для проведения благотворительного конкурса по рисованию» или «Покупка бумаги для нужд административного отдела». При ведении бухучета такие конкретизированные описания производимых затрат (оплат) помогут быстро распределить их между правильными бухгалтерскими счетами. Далее нужно тщательно проверять достаточность документального обоснования производимых затрат.

Такими обоснованиями, помимо первичных документов, являются:

  1. обращения граждан (организаций) на получение средств (помощи) от НКО;
  2. прочее.
  3. приказы на распределение средств;
  4. письма и распоряжения участников НКО;

Для раздельного учета затрат по общественно-основной деятельности и предпринимательской к затратным счетам нужно открыть соответствующие субсчета:

  1. 20-2 и 26-2 — для предпринимательской.
  2. 20-1 и 26-1 — для общественно-основной;

Финансовые результаты рассматриваемых НКО отражаются следующим образом:

  1. от продажи активов (прочих операций) — на сч. 91 с закрытием в конце года на сч. 86.
  2. от общественно-основной деятельности — на сч.

    86;

  3. от предпринимательства — на сч.

    90, прибыль (убыток) ежегодно списывается на сч. 86;

В предыдущем разделе мы уже показывали проводки, составляемые НКО по общественно-основной деятельности и по продаже активов. Теперь рассмотрим формирование в НКО проводок по операциям, связанным с ее предпринимательством: Действие Дт Кт Примечание Приобретение ОС, НМА для предпринимательства за счет целевых средств 08 60 НДС исключается из стоимости ОС, НМА и ставится к вычету при условии, что ОС, НМА будут использоваться в предпринимательской деятельности, облагаемой НДС 19 60 01, 04 08 60 51 86 83 Отражена покупка ОС, НМА за счет целевых средств Выручка от реализации товаров, оказания услуг 62 90-1 Учитывается по правилам, относящимся к коммерческим организациям 90-3 68 Отражаются расходы, связанные с предпринимательством 20-2, 26-2 69, 70 Затраты на оплату труда работников, занятых в предпринимательстве 20-2, 26-2 10, 76, 60 Затраты на материалы, услуги, работы сторонних организаций, ИП 19 10, 76, 60 20-2, 26-2 02, 05 Амортизация по ОС, НМА, задействованным в предпринимательстве Формирование результатов от предпринимательства 90-2 41, 43, 45 Отражение в результатах стоимости покупки, производства проданных товаров 90-2 20-2, 26-2 Ежемесячное отнесение произведенных затрат на финансовые результаты 90-9(99) 99(90-9) Ежемесячное закрытие сальдо по сч.

90 99(84) 84(99) Полученная прибыль (убыток) по окончании года отнесена на увеличение (уменьшение) целевых средств 84(86) 86(84) Покупка-реализация ценных бумаг 58 60, 76 Приобретение ценных бумаг.С подробными разъяснениями по бухучету ценных бумаг можете ознакомиться в статьях:

«Бухгалтерский учет финансовых вложений – ПБУ 19/02»

;«Учет ценных бумаг в бухгалтерском учете (нюансы)» 60, 76 58 58(91-2) 91-1(58) Переоценка ценных бумаг (ежемесячная или ежеквартальная) 91-2 76 Затраты на брокерские, консультационные и прочие услуги, связанные с обращением ценных бумаг 76 91-1 Проданы ценные бумаги 91-2 58 Списана учетная стоимость ценных бумаг Формирование результатов от операций с ценными бумагами 91-9(99) 99(91-9) Выявлена прибыль (убыток) 99(84) 84(99) Перенос прибыли (убытка) на счет целевых средств по завершении года (деятельности) 84(86) 86(84) Бухгалтерская отчетность НКО Ежегодно по итогам своей деятельности НКО, как и обычные коммерческие организации, должны фиксировать результаты бухучета своих операций в бухгалтерской отчетности. https://www.youtube.com/watch?v=zXUZXTONRUg Все без исключения НКО сдают в обязательном порядке 2 формы (п. 2 ст. 14 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ):

  1. отчет о целевом использовании средств.
  2. бухгалтерский баланс;

НКО, занимающиеся предпринимательством, дополнительно формируют отчет о финансовых результатах.

Отчеты о движении денежных средств и движении капитала НКО сдают только при наличии требований в отраслевых узкоспециализированных законах. С более подробными разъяснениями по составу бухгалтерской отчетности НКО вы можете ознакомиться в нашей отдельной статье

«Бухгалтерская отчетность некоммерческих организаций»

.

Итоги Проще всего проводить бухучет НКО, осуществляющей только общественно-основную деятельность.

Результаты от нее фиксируются на сч.

86. Сложнее вести бухучет НКО, дополнительно занимающейся предпринимательством. В этом случае бухгалтеру придется четко разделять результаты общественно-основной деятельности (с аккумулированием на сч. 86) и предпринимательской (с аккумулированием на сч.

90). Результаты от прочей деятельности НКО (продажа активов) учитываются на сч.

91. Прибыль (убыток) по предпринимательской и прочей деятельности должна закрываться по итогам года на сч. 86. Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.

Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня. Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/osobennosti_i_zadachi_buhucheta_v_nko/ Бухучет в НКО Некоммерческие организации (НКО) – это юридические лица. Поэтому они обязаны, как и коммерческие компании, вести бухучет.

Но организация бухгалтерского учета в НКО связана с некоторыми особенностями. Рассмотрим, как вести бухучет в НКО в различных ситуациях.

Виды НКО с точки зрения организации учета Все некоммерческие организации (кроме иностранных агентов) имеют право вести упрощенный бухучет и сдавать отчетность по сокращенным формам (ст. 6 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

С точки зрения бухучета НКО можно разделить на две группы. Одни организации занимаются только своей основной некоммерческой деятельностью: благотворительной, социальной, научной и т.п.

Средства для этого они получают за счет целевых взносов. Другие НКО занимаются и коммерческой деятельностью, направляя прибыль на свои основные цели. Бухучет в НКО, которые занимаются только некоммерческой деятельностью Основное отличие от коммерческих организаций — не задействован счет 90 «Выручка».

Все доходы и расходы отражаются с использованием счета 86 «Целевое финансирование».

Здесь возможны два варианта учета:

  • Поступления денег,материалов, основных средств и т.п. сразу относят на счет 86:

ДТ 51 (50, 10, 08…) – КТ 86

  • Используют дополнительную проводку со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»:

ДТ 76 – КТ 86 – начислена сумма, подлежащая получению ДТ 51 (50, 10, 08) – КТ 76 – деньги или имущество получены Первый вариант удобно использовать, если НКО получает много «мелких» пожертвований от физических лиц. Если же средства поступают от организаций или госструктур, то лучше задействовать счет 76.

Тогда можно будет контролировать состояние расчетов с каждым контрагентом. Учет затрат на основную деятельность и управление организацией проводится с использованием счетов 20 и 26 аналогично коммерческим компаниям. Разница в том, что в итоге счета по учету затрат закрываются не на 90, а на 86 счет.

ДТ 20 (26) – КТ 10, 60, 69, 70… учтены затраты, связанные с основной деятельностью и управлением НКО ДТ 86 – КТ 20 (26) – затраты списаны за счет целевого финансирования Если за счет целевых поступлений было куплено (построено) основное средство, то затраты на него следует отнести на счет 83 «Добавочный капитал». ДТ 08 – КТ 60 –приобретено ОС, при этом входной НДС нужно включить в первоначальную стоимость ДТ 01 – КТ 08 – ОС введено в эксплуатацию ДТ 86 – КТ 83 – увеличен добавочный капитал за счет целевого финансирования Среди затратных счетов, приведенных выше, нет 02 и 04, отражающих амортизацию.

Это не случайно. Читайте также Начисление фиксированных страховых взносов у ИП проводкиАмортизация по основным средствам НКО не начисляется. Вместо этого на забалансовом счете 010 нужно отразить износ с использованием линейного метода (п. 17 ПБУ 6/01). Если у НКО есть нематериальные активы, то по ним не начисляется ни амортизация, ни износ (п.

24 ПБУ 14/2007). Если НКО продает основное средство, то следует использовать счет 91 «Прочие доходы и расходы». ДТ 76 – КТ 91 – выручка от реализации ДТ 91 – КТ 68.2 – начислен НДС с разницы между продажной и балансовой стоимостью ОС (п.

3 ст. 154 НК РФ). ДТ 83 – КТ 01 – списана стоимость проданного ОС НКО, которые ведут только некоммерческую деятельность, должны ежегодно до 30 марта сдавать бухгалтерский баланс и отчет о целевом расходовании средств (п. 2 ст. 14 закона № 402-ФЗ). Бухучет в НКО, которые ведут предпринимательскую деятельность Многие некоммерческие организации кроме основной ведут и предпринимательскую деятельность. Чаще всего речь идет о различных платных услугах.

Например, образовательное учреждение может организовывать как бесплатные курсы (за счет целевого финансирования), так и проводить платное обучение. Если НКО собирается заняться коммерческой деятельностью, то учредители должны при создании внести деньги или другое имущество в размере не ниже минимального уставного капитала ООО, т.е.

10 тыс. руб. Исключение – казенные и частные НКО (п. 5 ст. 50 ГК РФ). По смыслу этот взнос аналогичен уставному капиталу коммерческой организации. Но в бухучете его нужно отражать, как обычное целевое поступление с использованием счетов 76 и 86. Учет выручки, затрат и финансового результата от предпринимательской деятельности ведется обычным порядком: с использованием счетов 62, 90, 99.

Учет выручки, затрат и финансового результата от предпринимательской деятельности ведется обычным порядком: с использованием счетов 62, 90, 99. Разница в том, что полученная прибыль не распределяется между участниками, а расходуется на финансирование основной деятельности НКО.

ДТ 62 – КТ 90 – начислена выручка ДТ 90.3 – КТ 68 – начислен НДС (если НКО использует общую систему) ДТ 20 (26) – КТ 10, 69, 70…–отражены затраты ДТ 90 – КТ 99 (ДТ 99 — КТ 90) – учтена прибыль (убыток) ДТ 99 – КТ 84 + ДТ 84 – КТ 86 – полученная прибыль увеличила целевые средства ДТ 84 – КТ 99 + ДТ 86 – КТ 84 – убыток от коммерческой деятельности покрыт за счет целевых средств Необходимо вести раздельный учет поступлений и затрат от двух направлений деятельности.

При поступлении средств в рамках целевого финансирования важно, чтобы плательщики правильно формулировали назначение платежа. Например, если написать «Оплата за обучение», то налоговики посчитают эту сумму облагаемым доходом. Чтобы избежать споров с проверяющими формулировка в данном случае должна быть следующей:

«Целевой взнос на организацию и проведение образовательной программы, НДС не облагается»

.

Для правильного распределения расходов удобно открыть на 20 и 26 счете по три субсчета:

  • Затраты, которые полностью относятся к некоммерческой деятельности.
  • Затраты, подлежащие распределению.
  • Затраты, которые полностью относятся к предпринимательской деятельности.

Нужно по возможности стараться «обособить» расходы от двух направлений деятельности.

Например – закупать необходимые материалы по отдельным накладным, даже если речь идет об одинаковых позициях. Затраты, которые нельзя отнести к конкретному направлению деятельности, следует распределить по регламенту, закрепленному в учетной политике.

Удобнее всего выбрать в качестве базы для распределения выручку от реализации. Дело в том, что такой принцип распределения затрат закреплен в статье 272 НК РФ, поэтому не будет отклонений между бухгалтерским и налоговым учетом. Если НКО ведет коммерческую деятельность, то организация должна сдавать следующие формы бухгалтерской отчетности:

  • Баланс.
  • Отчет о финансовых результатах.
  • Отчет о целевом использовании средств.

Вывод Общие правила бухгалтерского учета для НКО – те же, что и для коммерческих компаний.

Но есть ряд особенностей – нет уставного капитала, не начисляется амортизация, не распределяется прибыль. Большинство НКО (кроме иностранных агентов) имеют право вести упрощенный бухучет.

Если НКО, кроме основной, ведет и коммерческую деятельность – необходимо организовать раздельный учет доходов и расходов.

Полученная прибыль должна быть направлена на финансирование некоммерческих проектов. Источник: https://uchet.pro/buhuchet-v-nko/ Некоммерческие поступления в НКО.

Добровольные взносы и пожертвования: виды, особенности, как оформить Добровольные взносы и пожертвования — это отдельный вид поступлений НКО, характерный именно для этой организационно правовой формы. В статье 251 Налогового кодекса РФ, определено, что они не подлежат налогообложению.

Другими словами, поступления добровольных взносов и пожертвований не являются налогооблагаемой базой.

Путаницу вносит большое количество отдельных видов этих поступлений. Даже по сути одинаковое поступление в АНО и Ассоциации звучит по разному. Ниже Я опишу все подвиды этого поступления.

И зачем производят такие оплаты в НКО.

Но сейчас, рассмотрим признаки по которым можно определить, что поступление относится к добровольному взносу и пожертвованию:

  1. Оно не является выручкой, на его основании не предоставляются акт выполненных работ, товарные накладные, УПД (универсальный передаточный документ), счет-фактура и другие документы характерные для выручки.

Важно! Часто плательщик — юридическое лицо, само не понимает, какой перевод совершает.

Сначала руководитель производит платеж, а потом требует акт выполненных работ, т.к. бухгалтеру надо «закрыть» сумму и должен быть подтверждающий документ. Не должен! Юридические лица производят оплаты добровольных взносов и пожертвований в НКО за счет чистой прибыли, после оплаты своих налогов.

Закрывающий или подтверждающий документ, не обязателен, достаточно платежного поручения с корректным основанием. Учесть в себестоимости такие расходы юридические лица не могут. Это одна из причин, почему сами НКО с таких поступлений уже налоги не платят.

Грубо говоря, такие средства попадают в НКО от: -физических лиц, с доходов которых взимается НДФЛ. -юридических лиц после уплаты налога на прибыль.

  1. Учет таких средств ведется на бухгалтерском счете 86 «Целевые поступления». Название счета отражает суть этого вида поступлений. НКО получает финансирование не за что-то, а на что-то. Что именно, определено в уставе некоммерческой организации и в большинстве случаев это социально-ориентированные целим. К ним относится спорт, наука, права граждан, благотворительность, культура, искусство, и.т.д.
  2. Суть этого вида поступлений близка к доверительному управлению капитала, физические и юридические лица предоставляют НКО свои средства, чтобы оно их использовало в обозначенном уставе направлении.

Важно!

Направление использования средств в НКО не направлено на интересы плательщика или учредителей НКО, это запрещено, МИНЮСТ преследует такие действия. Направление интересов НКО лежит строго в социально-ориентированном направлении, согласно федеральному закону №7 о некоммерческих организациях.

Виды добровольных взносов и поступлений Я начну с общих определений и самых простых.

Важно! Налоговые органы и МИНЮСТ первично определяют вид поступления по основанию платежного поручения, это очень важно. Все поступления с некорректным основанием признаются налогооблагаемой базой и потом надо будет в рамках проверки доказывать обратное. Во время отреагировать и отстоять свою позицию сложно.

Намного проще не допускать ошибок с основаниями платежей. Отвечу сразу на вопрос, как это происходит. Налоговая или МИНЮСТ имеют онлайн доступ на просмотр банковских счетов.

В теневом режиме они постоянно проверяют структуру движения средств и по основаниям могут примерно определить, что относится к выручке, а что к добровольным взносам и пожертвованиям. Если анализ показывает грубое несоответствие с предоставленной бухгалтерской и налоговой отчетностью, гос.органы инициирую проверку организации.

Исключение составляют благотворительные фонды, в рамках закона о благотворительной деятельности, все поступления, по умолчанию, признаются пожертвованиями. Только прямое коммерческое основание сформирует им налоговую базу. Важно! Данные риски напрямую зависят от компетенции бухгалтера НКО, применение стандартных правил учета в коммерческих организациях приведут к доначислению огромного количества налогов, штрафов и пеней.

Важно! Данные риски напрямую зависят от компетенции бухгалтера НКО, применение стандартных правил учета в коммерческих организациях приведут к доначислению огромного количества налогов, штрафов и пеней. Теперь рассмотрим каждый вид поступления и пример корректного основания. Взнос на уставную деятельность Это самое общее основание, если не знаете как определить поступление, применяйте его.

По нему вносителем может быть любое физическое или юридическое лицо.

Оно применимо к любой форме НКО. Вноситель полностью доверяет НКО использование средств, в рамках её устава.

После оплаты никаких закрывающих документов предоставлять вносителю не требуется. Основание платежа: » Добровольный взнос на развитие уставных целей некоммерческой организации. сумма. НДС не облагается». Обычно так платят мелкие суммы при большом доверии к НКО.

Взнос на мероприятие НКО публикует на сайте, листовках или любым доступным способом программу мероприятия. Которая обычно состоит из описания целей/проблемы, как они будут достигнуты/решены, необходимое количество средств.

Обязательно указывается идентификатор мероприятия.

Примеры основания платежа: Взнос на проведение некоммерческого мероприятия No131 «Очистка парка Измайлово», согласно уставным целям НКО. Общий отчет по проведенному мероприятию, как правило, фактическая смета расходов публикуется на сайте или другом доступном месте, чтобы все вносители средств могли с ним ознакомиться.

Публикация отчета не обязательна, но очень рекомендуема. Её отсутствие говорит о непрозрачности использования средств, появляется статус высокорискованной деятельности, что значительно повышает риск проведения проверок государственными органами и падения уровня доверия со стороны вносителей.

Целевое финансирование Прямое целевое финансирование, одним или ограниченным списком плательщиков.

Суть данной формы, что еще до предоставления финансирования обе стороны обсуждают все условия его предоставления и использования. Закрепляют их в договоре целевого финансирования. Этот договор может называться по-разному, например: • Договор благотворительной помощи • Договор финансирования некоммерческого мероприятия • Договор пожертвования • Договор оказания помощи НКО • Другие Но все эти договора являются разной интерпретацией договора целевого финансирования и содержат следующее описание: • Указание плательщика целевого финансирования.

• Описание предмета договора, на какие именно цели предоставляется финансирование, в рамках уставных целей НКО.

Читайте также Типичные проводки по бухгалтерскому учету • График финансирования • Смета расходов для реализации предмета договора • Описание условий подтверждения целевого использования средств: платежными документами, актами, товарными накладными и.т.д. • Форма акта о целевом использовании полученных средств Важно!

«Акт о целевом использовании полученных средств» нельзя принять к себестоимости, не путайте его с «Актом оказанных услуг». Гранты Также относятся к целевым поступлениям, очень похожи на целевое финансирование, но регламент работы с этим финансированием строже и часто происходит через ЭЦП на интернет площадках. Подробно гранты описаны в отдельной статье: Гранты НКО.

Описанные виды поступлений могут быть в любых формах НКО. Но есть дополнительные виды поступлений, характерные только для отдельных видов НКО.

Опишу основные формы НКО и их особенные поступления.

Поступления в Благотворительные Фонды Пожертвования. Отличительная черта БФ, любые поступления, даже без указания плательщика и основания платежа признаются пожертвованием.

Это позволяет благотворительным фондам принимать «обезличенные» платежи или собирать средства просто в коробку. Поступления в НКО основанные на членстве НКО основанные на членстве: Общественные организации, Ассоциации, Союзы. Обязательные членские взносы.

Являются обязательным условием для членов организации, основанной на членстве. Первично, размер и сроки оплаты членских взносов регламентируются ежегодным собранием. Также может быть создано положение о членстве подробно регламентирующее права и обязанности членов НКО.

Отдельно, можно сказать, что в этих организациях существуют еще два основания для поступления:Добровольный членский взнос.

Когда член организации инициативно вносит на уставную деятельность дополнительные средства.Добровольный взнос третьих лиц.

То же самое, что и обычный взнос на уставную деятельность, но с уточнением, что внес его не член организации. Важно! Все добровольные взносы и пожертвования не являются выручкой НКО. Если Вы принимаете их наличными в кассу, применять ККМ (Кассовый аппарат) не нужно.

Источник: https://reg-nko.ru/sub/Vznosy_v_NKO Пожертвования некоммерческой организации.

Учет, проводки Пожертвования могут приниматься организациями, перечень которых утвержден в ГК РФ в ст. 582. В их числе значатся медицинские организации, учреждения образовательного профиля, предприятия, специализирующиеся на социальном обслуживании, благотворительности, развитии науки, культуры, религиозные структуры и прочие виды НКО (некоммерческие организации). НКО отличаются от других субъектов хозяйствования тем, что для них получение прибыли не является целью и причиной для создания предприятия, их предназначение заключается в реализации общественно полезных задач.

Порядок пожертвования некоммерческой организации Для совершения операции по дарению некоммерческой организации определенных ресурсов необходимо составить договор. В соглашении жертвователем указывается, для каких целей передаются имущественные блага в пользу НКО.

Прописанные договорной документацией цели должны соотноситься со специализацией некоммерческой организации. Одаряемый обязуется использовать полученные активы только по предписанному назначению.

Гражданское право (ст. 582 ГК РФ) в качестве пожертвования разрешает передавать НКО такие ресурсы:

  1. вещественные активы (движимое и недвижимое имущество, ценные бумаги, денежные ресурсы);
  2. имущественные права.

При решении сделать пожертвование в пользу НКО получать согласие или разрешительную документацию третьих лиц или государственных структур не требуется. ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Согласия третьих лиц на передачу и получение пожертвования не требуется, но необходимо заручиться готовностью принять подарок самой НКО.

Некоммерческая организация вправе отказаться от пожертвования, если для использования его по прямому предназначению учреждению придется столкнуться с рядом трудноразрешимых проблем. Договор на передачу пожертвования может составляться в устной или письменной форме. Письменный вариант оформления операции дарения обязателен для таких ситуаций:

  1. при операциях, связанных с пожертвованиями, заверяемыми нотариусами.
  2. если оформляется не само пожертвование, а только дается обещание его реализовать в ближайшем будущем, то в соглашении о намерениях прописывают объект, подлежащий передаче;
  3. если предметом жертвования является объект недвижимости, для регистрации прав на который нужны документальные основания;

Если в одной из перечисленных ситуаций не будет составлено письменное соглашение, то договор будет признан контролирующими органами недействительным.

В договоре в обязательном порядке прописываются все существенные условия, дополнительно можно вносить конкретизирующие сделку условия, любые элементы, которые не противоречат действующим законодательным нормам. СПРАВОЧНО! Сделки, связанные с пожертвованиями в пользу НКО, могут подвергаться двойному контролю: с одной стороны, проверку операции по получению подарка и его последующему использованию осуществят налоговые органы, с другой стороны, даритель может затребовать отчет о фактическом применении предмета договора. Договор пожертвования подписывается обеими сторонами сделки.

Некоммерческая организация обязательно заверяет соглашение своей печатью. Денежные средства, используемые в качестве пожертвования, могут быть переданы в разных формах:

  • Наличностью. В этой ситуации деньги могут быть переданы в момент подписания соглашения или в срок, оговоренный договором.
  • Безналичным переводом. Деньги переводятся на отдельный банковский счет некоммерческой структуры. Такой вариант не требует официального подтверждения сделки договорной документации. Жертвователь может выступать в качестве анонимного дарителя.

Если предметом дарения становятся денежные ресурсы, в договоре между сторонами надо указать цели, на которые передаваемые средства могут быть потрачены, сумму сделки.

Отчетную информацию НКО может публиковать на своем официальном интернет-ресурсе или направлять отдельно каждому жертвователю. Налогообложение, проводки НКО Доходы, получаемые НКО в качестве пожертвования, имеют признаки целевых поступлений.

Этот тип доходных поступлений не подлежит отражению в составе налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (ст.

251 НУ РФ). Правило распространяется на пожертвования, которые предназначены для использования в основной деятельности некоммерческой организации в соответствии с направлениями работы компании, указанными в ее Уставе. Для исключения подарка из налоговой базы надо соблюсти такие условия:

  1. средства имеют целевое предназначение;
  2. в договоре передаваемые ценности охарактеризованы как пожертвование;
  3. бухгалтерия НКО ведет обособленный учет пожертвований (в отношении операций по их поступлению и расходованию).

Целевое предназначение приходуемых пожертвований можно подтвердить договорной документацией или платежными документами, в которых прописано назначение денег. По итогам каждого налогового периода некоммерческие организации составляют отчеты о целевом использовании полученных пожертвований.

Заполненный бланк отчета передается в ФНС. КСТАТИ, для деятельности НКО характерно, что от 80% ее поступлений внереализационного типа направляются на благотворительность. В бухгалтерских отчетных формах жертвователя расходы по благотворительным мероприятиям включаются в статью прочих расходов.

Признание затрат осуществляется по нормам ПБУ 10/99.

Отражение в учетных данных произведенных трат должно осуществляться с привязкой к периоду, в котором они фактически имели место.

Для отражения этого типа издержек применяется счет 91.

Типовые корреспонденции имеют такой вид:

  1. Д91 – К76 – отражение затрат, предназначенных для благотворительных целей;
  2. Д76 – К51 – осуществлен банковский перевод денег в некоммерческую благотворительную организацию.
  3. Д91 – К01 – списана остаточная величина стоимости объекта основных средств, который передается НКО в качестве пожертвования;
  4. Д91 – К19 – величина входного НДС засчитана в прочих расходах;
  5. Д19 – К68/НДС – выделен восстанавливаемый НДС по передаваемым материалам;
  6. Д91 – К10 – в качестве благотворительной помощи переданы материальные ценности;

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При отражении расходных операций по благотворительности в бухгалтерском учете они признаются затратами отчетного периода, а в налоговом учете их величина исключается из налогооблагаемой базы. Возникающие в результате несоответствия в порядке признания операций, связанных с благотворительностью, постоянные налоговые обязательства надо учитывать проводкой Д99 – К68.

В числе типовых корреспонденций счетов некоммерческих организаций при отражении операций с получением и использованием пожертвований применяют такие записи:

  1. Д51 – К76 – на расчетный счет некоммерческой организации поступили денежные пожертвования;
  2. Д76 – К86 – произведено начисление целевых поступлений по заключенному договору пожертвования;
  3. Д86 – К10 – материалы были использованы по прямому предназначению в соответствии с обозначенным Уставом организации направлению деятельности.
  4. Д50 – К76 – пожертвования в форме денежных средств были получены наличными и проведены по кассе НКО;

СПРАВОЧНО!

Для благотворительных НКО характерен отказ от использования синтетических счетов финансовых результатов. Они заменяются в учете счетом 86, обозначающим расчеты по целевому финансированию. К 86 счету рекомендуется открывать аналитические счета.

Это делается для разделения данных об источниках поступления средств.

Если предметом договора пожертвования выступают объекты основных средств, то в учете НКО делаются такие записи:

  1. Д01 – К08 – пожертвованное некоммерческой структуре основное средство начало эксплуатироваться;
  2. Д76 – К86 – было фактически использовано целевое финансирование.
  3. Д08 – К76 – в качестве добровольного пожертвования было получено основное средство;

При получении в качестве пожертвования материалов или сырьевых ресурсов по дебету проходит 76 счет, а по кредиту — 86.

Второй проводкой проводится расшифровка предмета сделки – Д10 и К76.

Затраты, относящиеся к некоммерческой деятельности, предусмотренной уставной документацией, обозначаются в учете через дебетование счета 20 или 26 и кредитовые обороты по счету 10 (или 60, 69,70).

Погашение затрат за счет выделенного целевого финансирования осуществляется корреспонденцией Д86 – К20 или 26.